Кодовые обозначения в форме баланса необходимы статистическим органам для формирования итоговых показателей по отраслям экономики в разрезе отдельных показателей деятельности субъектов предпринимательства. Баланс с проставленными кодами заполняется по итогам года. Шифры установлены в четырехзначном формате.

Строки баланса: актив

Приказ №66н, датированный 02.07.2010 г., определяет деление баланса на два раздела – актив и пассив. В активе показывается имущество компаний, выраженное в материальных предметах и объектах нематериального характера, которые имеют ценность для конкретного предприятия. Актив состоит из таких строк:

1. Для обобщения информации о внеоборотных активах используется строка 1100. Детализация производится построчно в графах с номерами от 1110 по 1190. Строка 1150 бухгалтерского баланса (расшифровка – основные средства) заполняется при наличии у компании основных средств, принадлежащих ей на праве собственности. Активы учитываются по величине остаточной стоимости. В их общую сумму включаются объекты непроизводственного и производственного назначения. Исключение делается для имущества, которое приобреталось для последующей сдачи в аренду.
2. Кодировка 1200 предназначена для оборотного имущества. Строка 1210 бухгалтерского баланса (расшифровка отводит ее для запасов) объединяет показатели стоимости товаров, материалов, готовых изделий и незавершенного производства с несписанными остатками хозяйственного инвентаря и канцтоваров. Из чего складывается строка 1210 баланса – она включает в себя сумму остатков, сформированных на счетах 10, 11, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 46, 45, 44, 43, 41. Сведения о запасах во вспомогательных и обслуживающих структурных подразделениях вносятся в 1210 (строка баланса для отражения накопленной стоимости запасов) со счетов 23 и 29. Предприятия, имеющие животных на выращивании, информацию берут из дебетового остатка счета 11. При наличии резерва под обесценивание МПЗ из суммы дебетовых сальдо вычитается значение остатка по счету 14 (кредит).
3. Строка 1250 бухгалтерского баланса – расшифровка подразумевает объединение значений по всем счетам учета денежных знаков (в кассе, на расчетных счетах в банке, находящиеся в пути).

Итоги по активной части баланса подводятся строкой 1600.

Строки баланса 2017: расшифровка статей пассива

Пассивная часть отчета содержит три группы постатейной расшифровки данных учета по результатам работы за последний год. Первый блок информации показывает стоимость капитала в разных его формах (строки 1310-1360). В составе капиталов учитывается прибыль или убытки, которые не были распределены на последний день отчетного периода – 1370 строка баланса.

Данные показатели приводятся с более подробной расшифровкой в отчете об изменении капитала. Суммы прибыли находят отражение в дополнительной форме – отчете о финансовых результатах. Строка 1370 бухгалтерского баланса – расшифровка концентрирует внимание на значении прибыли в денежном выражении, которая подлежит распределению. Ее выплата может быть инициирована в новом году решением учредителей.

Из чего складывается строка 1370 баланса:

• сальдо по счету 84;
• значение остатка, сформированного на счете 99 (если формируется промежуточный тип отчетности).

Следующий блок информации касается долгосрочного вида обязательств компании. Он состоит из строк 1410-1450. Данные должны соответствовать сведениям, приведенным в форме 5. Краткосрочные кредиты и займы в балансе – строка 1500. Обязательства детализируется по таким группам:

• в графе с кодовым обозначением 1510 указывается показатель кредитового остатка счета 66;
• строка 1520 бухгалтерского баланса – расшифровка предполагает отображение суммы значений из остатков по счетам 69, 68, 62, 60, 76, 75, 73, 71, 70;
• в ячейке рядом с шифром 1550 показывают те суммы краткосрочных обязательств компании, которые по объективным причинам не попали в другие строки для фиксации заемных ресурсов со сроком погашения менее года.

Когда заполняется 1520 строка баланса, вносимые данные должны сверяться с информацией, детализируемой формой 5. Графа предназначена для внесения сведений о текущем состоянии расчетов с контрагентами и подотчетными лицами, работниками фирмы в разрезе задолженностей перед ними по имеющимся договорным отношениям. Итоги пассива подводятся строкой 1700. Результативные показатели актива и пассива в отчете должны быть равны. Если они не сошлись, то баланс составлен неверно.

• Назначение статьи: отображение состояния уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) юридического лица на конец отчетного периода.
• Строка в бухгалтерском балансе: 1310.
• Номера счетов, включаемых в строку: кредитовый остаток сч.80.

Подробно

Уставный капитал юридического лица - первоначальное обеспечение деятельности организации путем внесения денежных средств (имущества, ценных бумаг) собственниками или акционерами.

Примечание от автора! Размер уставного фонда проходит процедуру официальной государственной регистрации и отображается в учредительной документации компании, данные в бухгалтерской отчетности и документах должны быть идентичны.

В зависимости от организационно-правовой формы юридических лиц установлен определенный порядок формирования первоначального имущества организации:

1. АО: уставный капитал - номинальная стоимость акций, выкупленных акционерами.

   Минимальная величина для ПАО - 100 тыс. рублей, непубличного общества - 10 тыс. руб.

2. ООО: уставный капитал - первоначальный размер средств, внесенных учредителями.

   Минимальная величина: 10 тыс. руб., средства должны быть внесены в течение 4 месяцев со дня государственной регистрации фирмы.

   Примечание от автора! Первоначальный вклад может формироваться не только денежными средствами, но и материальными активами (основными средствами, товарами и т.д.), ценными бумагами. При внесении взноса имуществом оценка его ценности должна производиться независимым оценщиком.

3. Государственные и муниципальные унитарные предприятия: сформированный фонд - минимальный размер первоначального имущества, обеспечивающего интересы потенциальных кредиторов организации.

   Минимальная величина фонда для государственного учреждения: не менее 5000 МРОТ, установленного правительством на дату регистрации.

   Минимальная величина фонда для муниципальных предприятий: не менее 1000 МРОТ, установленного правительством на дату регистрации.

Примечание от автора! С 01 января 2018 года Федеральным законом установлен МРОТ - 9 489 рублей. Регионы имеют право применять федеральные законы для определения минимального размера заработной платы сотрудников. С 01 мая 2018 года минимальный размер оплаты труда составит 11 163 рубля.

Строка 1310 баланса бухгалтерской отчетности относится к разделу Капитал и резервы пассива баланса: здесь отображается информация о состоянии уставного капитала организации по состоянию на 31 декабря текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему. Данные должны полностью совпадать с зарегистрированной учредительной документацией.

Примечание! В бухгалтерской отчетности величину уставного капитала отображают в полном объеме, независимо от того, оплачен ли он на текущий момент.

Изменение величины уставного капитала

В ходе осуществления предпринимательской деятельности юридические лица имеют право вносить корректировки в размер своего уставного фонда.

• Привлечение дополнительного финансирования для АО путем выпуска новых акций или изменения номинальной стоимости текущей;
• Получение определенных лицензий;
• Реструктуризация капитала и т. д.

В ряде случаев (стоимость чистых активов юридического лица меньше размера уставного капитала, выход участников из общества и т. д.) может быть осуществлена обратная операция по уменьшению фонда, например путем выкупа собственных акций у акционеров.

В бухгалтерском учете все корректировки отображаются только после регистрации изменений в учредительной документации.

Нормативное регулирование

Использование сч.80 для обобщения информации о формировании и изменении уставного капитала юридических лиц осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и иными нормативными документами, определяющими порядок и размеры сформированного первоначального взноса учредителей (например, ФЗ № 208 от 26.12.1995 для акционерных обществ).

Практический пример формирования уставного капитала

15.11.2017 года в ИФНС России было зарегистрировано новое общество с ограниченной ответственностью «Престиж».

Протоколом собрания участников общества был определен размер уставного капитала - 15 тыс. рублей, взносы будут осуществляться денежными средствами в равных долях всеми учредителями (3 собственника по 5 тыс.

Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам

рублей) в течение 4 месяцев с момента государственной регистрации. Размер фонда определен и занесен в Устав общества.

После государственной регистрации «Престижа» в бухгалтерском учете фирмы были сделаны следующие проводки:

15 тыс. руб. - сформирован и отображен размер УК и отражена задолженность учредителей перед обществом.

10 тыс. руб. - 2 из 3 учредителей внесли свою долю в УК и погасили задолженность перед обществом.

По итогам 2017 года в строку 1310 бухгалтерского баланса ООО «Престиж» будет занесена сумма 15 тыс. рублей, независимо от даты погашения задолженности третьим учредителем.

Распространенные проводки по формированию и корректировке уставного капитала

1. Формирование уставного капитала юридического лица
2. Увеличение уставного капитала

   Дт84 Кт80 - за счет прибыли.

   Дт82, 83 Кт80 - средствами добавочного или резервного фондов.

   Дт50,51,52,55,01,41 Кт80 - внесение денежных средств и имущества в качестве вкладов в простом товариществе.

3. Уменьшение размера фонда

   Дт75 Кт80 - уменьшение номинальной стоимости акций, уменьшение доли учредителя в обществе.

   Дт80 Кт81 - аннулирование выкупленных у акционеров собственных акций.

   Дт80 Кт84 - выравнивание чистых активов фирмы с величиной уставного капитала путем списания убытка.

   Дт80 Кт50,51,55,01,41 - возврат имущества товарищам, осуществляющим деятельность в рамках договора простого товарищества.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Строка 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"

Главная/ Бухгалтерская отчетность/ Строка 1310 Внимание! Важная новость сайта!Расширение функций сайта.

Упрощенный бухгалтерский баланс. Порядок заполнения баланса и отчета о финансовых результатах

Запомните новый адрес

Строка 1310 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу .

Строка 1310 отражает величину уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Строка 1310 равна

Сальдо кредитовое по счету 80 "Уставный капитал"]

Строка 1310 отражает величину уставного (складочного) капитала, зарегистрированного в учредительных документах.

Уставный (складочный) капитал и задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельными показателями.

У государственных и муниципальных унитарных предприятий вместо уставного (складочного) капитала отражается уставный фонд.

Увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (ООО) допускается только после его полной оплаты.

Оно может осуществляться за счет увеличения стоимости имущества общества, за счет дополнительных вкладов участников, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество (если последнее допускается Уставом).

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО окажется меньше его уставного капитала, общество обязано зарегистрировать уменьшение своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов. ООО подлежит ликвидации, если стоимость его чистых активов окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» на дату государственной регистрации общества.

Увеличение уставного капитала акционерного общества (АО) может быть произведено увеличением номинальной стоимости акций или размещением дополнительных акций. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов АО оказывается меньше величины минимального уставного капитала, указанного в Федеральном законе «Об акционерных обществах», АО подлежит ликвидации.

Полезные ссылки

Экономическая литература◄ Методика финансового анализа◄ Пособиепо бухгалтерской отчетности◄ Крупнейшие АО России◄

Пассив бухгалтерского баланса (форма №1).

Правила и порядок заполнения раздела "Капитал и резервы"

Строка 410 "Уставный капитал"

В разделе "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса в группе статей "Уставный капитал" (строка 410) показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям — величина уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Сумма по строке 410 равна сальдо по счету 80 "Уставный капитал".

Уставный капитал. Строка 1310

Этот показатель должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Если в организации происходит увеличение или уменьшение уставного капитала, то отражать это изменение в балансе можно только после того, как будут зарегистрированы соответствующие изменения в учредительных документах.

Строка 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" заполняется, если организация выкупала акции у держателей (акционеров), либо происходило иное их движение.

Сумма по строке 411 равна сальдо по счету 81 "Собственные акции. Так как счет 81 активный, а отражается он в пассиве баланса, то указанная сумма приводится с отрицательным значением.

Строка 420 "Добавочный капитал"

По строке 420 отражается величина добавочного капитала организации.

Сюда включаются:

• эмиссионный доход акционерного общества — суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций за минусом издержек по их продаже;
• суммы от дооценки внеоборотных активов организации;
• часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.

Сумма по строке 420 равна конечному сальдо по счету 83 "Добавочный капитал"

Строка 430 "Резервный капитал"

В группе статей "Резервный капитал" (строка 430) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами за счет части нераспределенной прибыли.

• резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431) ;
• резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (строка 432) .

Сумма по строке 430 равна конечному сальдо по счету 82 "Резервный капитал"

Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

В группе статей "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (строка 470) показывается остаток нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).

В соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету в бухгалтерском балансе отдельно не отражаются остатки фондов (фонд потребления, фонд накопления и пр.), образованных за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации (нераспределенной прибыли) по результатам работы за год, в соответствии с учредительными документами организации и принятой учетной политикой. Соответствующие расшифровки, характеризующие использование прибыли, оставшейся в распоряжении организации, приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (в частности, в отчете об изменениях капитала).

Нераспределенная прибыль равна разнице между финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей за счет прибыли, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными фондами).

Сумма по строке 470 равна сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль". Напомним, что сальдо по кредиту счета 84 показывает наличие нераспределенной прибыли, а сальдо по дебету счета 84 — непокрытого убытка предприятия.

В годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и т.д.

При рассмотрении итогов деятельности отчетного года и решении вопроса об источниках покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) на эти цели могут быть направлены:

• прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (за исключением учтенной в качестве источника покрытия капитальных вложений), в порядке ее распределения;
• резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством;
• добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке), а также доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации.

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

По строке 1340 отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки:

(в части сумм дооценки объектов ОС и НМА)

Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно.

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации.

Строки баланса 2017: расшифровка

Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на финансовый результат в качестве прочих расходов, зачисляется в финансовый результат в качестве прочих доходов.

Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов. Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток).

При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

Сумма дооценки нематериальных активов в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки нематериального актива, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные годы и отнесенной на финансовый результат в качестве прочих расходов, зачисляется в финансовый результат в качестве прочих доходов.

Сумма уценки нематериального актива в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов. Сумма уценки нематериального актива относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого актива, проведенной в предыдущие отчетные годы. Превышение суммы уценки нематериального актива над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные годы, относится на финансовый результат в качестве прочих расходов.

При выбытии нематериального актива сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.

Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки нематериальных активов подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно.

Раздел III бухгалтерского баланса состоит из семи строк. В них, в частности, отражают сумму уставного капитала организации, стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, сумму добавочного и резервного капитала, размер нераспределенной прибьыли или непокрытого убытка.

Остановимся на порядке заполнения каждой из этих строк.

строка 1310, строка 1320, строка 1340, строка 1350, строка 1360, строка 1370

Строка 1310 «Уставный капитал»

Строку 1310 заполняют все компании. В ней отражают сумму уставного капитала организации. Причем писать в строке 1310 надо именно ту сумму, которая зафиксирована в При этом не важно, если один из учредителей оплатил свою долю частично. Или вообще еще не внес вклад в уставный капитал. То есть факт оплаты уставного капитала для определения показателя строки 1310 никакой роли не играет, о чем бухгалтеры иногда забывают. Задолженность учредителей отражают как дебиторскую задолженность по строке 1230 актива баланса. В строку 1310 переносят сальдо счета 80 «Уставный капитал».

Строка 1320 «Собственные акции …»

Строку 1320 могут заполнять как так и общества с ограниченной (если компания выкупает доли у выбывающих учредителей). Акционерные общества по строке 1320 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

В эту строку переносят дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли). Будьте внимательны: показатель в строке 1320 отражают в круглых скобках. Это значит, что величина является отрицательной - ее нужно будет вычесть из суммарных показателей пассива баланса.

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

Строку 1340 заполняют те компании, которые проводят переоценку основных средств и нематериальных активов. В строке 1340 надо показать величину прироста стоимости внеоборотных активов, при переоценке. То есть надо перенести в эту строку баланса кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал» в части субсчетов на которых отражена дооценка имущества.

Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»

Отметим, что добавочный капитал может формироваться как за счет дооценки внеоборотных активов, так и за счет эмиссионного дохода. Такой доход возникает, например, у акционерных обществ, если собственные акции организации размещаются по цене выше их номинала.

Кроме того, добавочный капитал может формироваться при внесении вкладов учредителей в имущество ООО или учете суммы НДС, восстановленного участником при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации. Чтобы заполнить строку 1350, возьмите кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал» и из него вычтите суммы дооценки основных средств и нематериальных активов.

Строка 1360 «Резервный капитал»

Строку 1360 заполняют организации, которые создают резервный фонд. В обязательном порядке его должны формировать только акционерные общества (ст. 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Согласно этой статье акционерные общества должны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5 процентов чистой прибыли. Прекращаются же эти отчисления, когда резервный фонд достигает размера, предусмотренного уставом. При этом размер фонда не может быть меньше 5 процентов от уставного капитала.

Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно.

В строку 1360 бухгалтерского баланса переносят кредитовое сальдо счета 82 «Резервный капитал».

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Строку 1370 заполняют все организации. Ведь именно в этой строке показывают нераспределенную прибыль или непокрытый убыток компании. Согласитесь, маловероятно, чтобы компания сработала в чистый ноль. Хотя бы минимальная прибыль или же минимальный убыток все равно будет.

Заполнить строку 1370 просто. Для этого со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток» в строку 1370 перенесите:

• дебетовое сальдо (его укажите в скобках, то есть при значения итоговой строки 1300 эта сумма будет вычитаться);
• кредитовое сальдо (если есть нераспределенная прибыль).

Для того чтобы определить годовой результат и заполнить строку 1370 формы 1, организация должна провести реформацию баланса. Сделать это надо 31 декабря отчетного года. Реформация баланса - это закрытие счетов:

90 «Продажи»;
- 91 «Прочие доходы и расходы»;
- 99 «Прибыли и убытки».

Раздел 3 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие капитал и резервы организации, а именно:

Уставный капитал.

Собственные акции, выкупленные у акционеров.

Переоценка внеоборотных активов.

Добавочный капитал.

Резервный капитал.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (строка 1310) – указывается сумма уставного капитала организации на конец отчетного периода, закрепленная в учредительных документах.

Показатели бухгалтерского баланса по строке 1310 не содержат информации об изменениях капитала.

Расшифровкой к строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» бухгалтерского баланса является Отчет об изменениях капитала. Показатель строки 1310 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «Уставный капитал» строки «Величина капитала на 31 декабря 2013г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

По строке 1310 отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации: Сальдо кредитовое по счету 80 «Уставный капитал»

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320) – указывается сумма дебетового сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» на конец отчетного периода.

Собственные акции/доли, выкупленные у акционеров/участников, отражаются в отчетности в сумме фактических затрат на их выкуп, вне зависимости от номинальной стоимости.

Показатель строки 1320 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «Собственные акции, выкупленные у акционеров» строки «Величина капитала на 31 декабря 2013г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

Данный показатель отражается в круглых скобках.

По строке 1320 отражается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников): Сальдо дебетовое по счету 81 «Собственные акции (доли)»

Переоценка внеоборотных активов (строка 1340) – указывается кредитовое сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», в части переоценки внеоборотных активов, на конец отчетного периода с учетом переоценки, проведенной на 31.12.2013г.

Переоценка ОС производится путем пересчета их остаточной или текущей (восстановительной) стоимости (если данный объект переоценивался ранее), и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта (п.15 ПБУ 6/01).

Переоценка НМА производится путем пересчета их остаточной стоимости (п.19 ПБУ 14/2007).

По строке 1340 отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки: Сальдо кредитовое по счету 83 Добавочный капитал» (в части сумм дооценки объектов ОС и НМА)

Добавочный капитал (без переоценки) (строка 1350) – указывается сумма кредитового сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», на конец отчетного периода, за вычетом сумм кредитового сальдо, образовавшегося в связи с переоценкой активов.

К суммам добавочного капитала относится, например, превышение продажной стоимости акций/долей над их номинальной стоимостью.

По строке 1350

По строке 1350 отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов: Сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал» (за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА)

Резервный капитал (строка 1360) – указывается сумма резервного капитала организации на конец отчетного периода.

По данной строке отражаются суммы резервных (и иных) фондов, образованных в соответствии с учредительными документами и положениями действующего законодательства.

В соответствии с п.1 ст.30 Закона №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и в размерах, которые установлены уставом общества.

В соответствии с п.1 ст.35 №208-ФЗ «Об акционерных обществах», в обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 % от его уставного капитала.

Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Порядок создания резервных (и иных) фондов, а так же порядок отчислений в эти фонды, рекомендуем закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета и отразить в пояснительной записке к отчетности.

Показатель строки 1360 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «Резервный капитал» строки «Величина капитала на 31 декабря 2013г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

По строке 1360 отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством =

сальдо кредитовое по счету 82 «Резервный капитал»(за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов) плюс

сальдо кредитовое по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части спецфондов (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов))

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370) – указывается сумма нераспределенной прибыли (непокрытых убытков), отражаемая на конец года по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Показатель строки 1370 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)» строки «Величина капитала на 31 декабря 2013г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

Показатель по строке 1370 указывается без скобок, если сальдо положительное (при отражении нераспределенной прибыли) и в круглых скобках, если полученный результат отрицателен (при отражении непокрытых убытков).

По строке 1370 отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации:

Промежуточная отчетность: Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» плюс/минус

сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» минус

сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов)

Годовая отчетность: с альдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Итого по разделу III (строка 1300) – указывается общая сумма собственного капитала организации на конец отчетного периода.

Строка 1300 = строка 1310 - строка 1320 + строка 1340 + строка 1350 + строка 1360 ± строка 1370.

Показатель строки 1300 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «ИТОГО» строки «Величина капитала на 31 декабря 2013г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

Малые предприятия, как и любые другие коммерческие фирмы, имеющие статус юридических лиц, обязаны формировать бухгалтерскую отчетность на основании данных бухучета. Однако предприятия в соответствующем статусе имеют ряд преференций в части заполнения отчетных документов. В чем они выражаются? Каковы нюансы заполнения важнейших информативных блоков бухгалтерской отчетности — строк в разделе «Капитал и резервы» на малом предприятии?

Что такое бухгалтерская отчетность?

Сначала — немного теории о бухгалтерской отчетности. Факты о ней будут полезны для нас с точки зрения понимания тех задач, которые стоят перед финансовыми службами любой коммерческой фирмы.

Выше мы отметили, что бухгалтерскую отчетность должны формировать предприятия в статусе юридических лиц. Это важный нюанс, поскольку ИП, являющиеся, с точки зрения законодательства РФ, физическими лицами, не должны вести бухучет, равно как и заполнять на основании соответствующих ему регистров отчетность. Обязательства ИП в части финансового учета сводятся к ведению Книги доходов и расходов.

Под бухгалтерской отчетностью юридического лица принято понимать совокупность сведений, которые отражают результаты хозяйственной деятельности предприятия в рамках отчетного периода. Данная информация формируется преимущественно за счет показателей, зафиксированных в регистрах бухучета.

Рассматриваемый вид отчетности относится к ключевым на предприятии наряду с налоговой и управленческой. Сведения, которые отражаются в ней, используются в целях оценки финансового состояния фирмы, перспектив ее роста, корректности значимых показателей хозяйственной деятельности, а также налоговой отчетности. Данная информация может быть интересна менеджерам, собственникам фирмы, государственным органам.

Важную роль бухгалтерская отчетность играет во взаимодействии предприятия с потенциальными кредиторами, инвесторами. Лица, заинтересованные во вложениях в фирму, будут стремиться рассматривать достоверные источники, позволяющие адекватно оценить финансовое состояние предприятия. В числе тех, которые данным критериям в полной мере удовлетворяют, — бухгалтерская отчетность. Она составляется и заверяется компетентными сотрудниками фирмы, иногда — с привлечением внешних независимых консультантов, способных проанализировать то, насколько корректно заполняется тот или иной раздел баланса («Капитал и резервы», к примеру), то, какие моменты можно улучшить в используемом порядке формирования отчетности.

Преимущество рассматриваемых источников — регулярность. Бухгалтерская отчетность может составляться раз в год и чаще — в зависимости от требований законодательства, а также пожеланий заинтересованных лиц, например собственников и кредиторов. Бухгалтерская отчетность, как правило, составляется по стандартным формам, которые утверждаются регулирующими органами — прежде всего, Минфином РФ. В ней отражаются самые разные хозяйственные показатели: актив, пассив баланса, капитал и резервы фирмы.

Бухгалтерская отчетность должна коррелировать с первичными источниками, а также регистрами, которые используются финансовыми службами предприятия. Важнейшая задача рассматриваемого вида отчетности — выявление значимых фактов, отражающих финансовую устойчивость фирмы, наличие у нее тех или иных резервов, динамику доходов и расходов.

В чем заключаются особенности бухучета на малом предприятии?

Бухгалтерский учет на предприятиях, относящихся к малому бизнесу, может существенно отличаться от соответствующих процедур, что характеризуют деятельность средних и крупных фирм. Прежде всего, стоит рассмотреть критерии отнесения хозяйствующего субъекта к малому предприятию. К таковому относится фирма:

• в которой уставный капитал более чем на 25 % является частным;
• в которой работает от 15 до 100 человек, а годовая выручка составляет 120-800 млн рублей (если у хозяйствующего субъекта меньший штат и обороты, то он будет относиться к микропредприятию).

Главная особенность бухучета на малом предприятии — возможность вести его в упрощенном формате. Он существенно отличается от общей схемы ведения учета, которая предполагает:

• заполнение баланса, отчета о финансовых итогах, а также различных приложений, которые их дополняют;
• оформление в предусмотренных законом случаях аудиторского заключения;
• составление пояснительной записки к балансу и отчету о финансовых итогах.

В числе главных разделов бухгалтерской отчетности - «Капитал и резервы» в балансе. Это информационный блок, отражающий финансовые показатели, важнейшие, с точки зрения оценки хозяйственной эффективности, фирмы. Общий порядок ведения бухучета предполагает обязательное его заполнение. Упрощенный также предполагает заполнение раздела «Капитал и резервы» в балансе. Это обязательный компонент отчетности коммерческих фирм, несмотря на то, что упрощенный порядок ведения бухучета характеризуется рядом значительных преференций для малых предприятий. А именно:

• возможностью не оформлять приложения к балансу и пояснительную записку к нему (если в этом нет объективной потребности);
• возможностью не включать в отчетные документы цифры по хозяйственным результатам в рамках групп статей (то есть, нет законодательного требования указывать показатели по конкретным статьям).

Что касается непосредственно учета, то малое предприятие может вести его как по простой форме, без регистров, так и по стандартной. Вместе с тем фирма, имеющая соответствующий статус и пользующаяся установленными законом преференциями по упрощенному ведению бухучета, обязана иметь в виду, что фиксация хозяйственных операций должна соответствовать критерию рациональности. Аналогичному правилу эксперты рекомендуют следовать и при составлении отчетности.

Так, имеет смысл по возможности все же конкретизировать показатели по отдельным статьям в рамках раздела «Капиталы и резервы» в балансе малого предприятия. Рассмотрим более подробно то, каким образом может быть заполнена соответствующая область отчетности.

Заполнение раздела «Капитал и резервы» в балансе: какие сведения в нем отражаются?

Раздел «Капитал и резервы» в балансе — это информационный блок, который состоит из 7 строк. Задача бухгалтера — отразить в них такие показатели, как:

• размер уставного капитала фирмы;
• цена собственных акций фирмы, что выкуплены у их владельцев;
• размер добавочного, резервного капиталов;
• величину нераспределенной прибыли или же размер непокрытого убытка организации.

Размер компании отражается в строке 1310. Изучим особенности его заполнения подробнее.

Уставный капитал в балансе: строка 1310

Данная строка баланса («Капитал и резервы») предполагает отражение величины уставного капитала, соответствующей той, что определена в учредительных документах предприятия. Не имеет значения факт частичной оплаты кем-либо из учредителей фирмы своей доли. Даже если кто-либо из инвесторов в принципе не внес требуемой суммы в уставный капитал — соответствующий показатель в разделе «Капитал и резервы» в бухгалтерском балансе фиксируется.

Для корректного заполнения рассматриваемой строки следует использовать кредитовое сальдо по счету 80, используемого в регистрах бухучета. Далее бухгалтеру нужно отразить корректные сведения по собственным акциям фирмы.

Собственные акции в балансе: строка 1320

Заполнение соответствующей строки раздела «Капитал и резервы» в балансе — это процедура, которая может характеризоваться некоторыми особенностями для фирм в статусе АО и ООО.

Так, формируя отчетность и отражая данные по ней в строке 1320, указывают сведения по собственным акциям, которые выкуплены непосредственно у их держателей. ООО фиксируют сведения по стоимости долей в рамках уставного капитала, которые выкуплены, в свою очередь, у учредителей предприятия.

Для заполнения рассматриваемой строки раздела «Капитал и резервы» необходимо использовать данные по дебетовому сальдо в рамках счета 81. Далее необходимо отразить в отчетности сведения по добавочному и резервному капиталам. Изучим нюансы данной процедуры подробнее.

Добавочный и резервный капитал в балансе: строка 1350

Соответствующие сведения — важнейшая характеристика такого источника, как бухгалтерский баланс («Капитал и резервы»). Что входит в них?

Касательно добавочного капитала — он может формироваться 3 способами:

• по факту дооценки активов, классифицируемых как внеоборотные;
• за счет дохода, формирующегося в процессе эмиссии ценных бумаг (в случае, если, например, акции фирмы торгуются по стоимости, превышающей номинал), за счет вкладов учредителей — если речь идет об ООО;
• за счет восстановленного НДС в момент передачи того или иного имущества в состав уставного капитала.

Для того чтобы корректно отразить цифры по строке 1350, необходимо использовать сведения в рамках кредитового сальдо по счету 83. Резервный капитал предприятия также отражается в разделе «Капитал и резервы». Код строки в балансе, предназначенной для указания величины данного ресурса — 1360.

Сведения о соответствующем в бухгалтерской отчетности отражают фирмы, имеющие резервный фонд. В общем случае — это акционерные общества, поскольку они в силу требований законодательства России обязаны его формировать. АО образуется за счет обязательных отчислений — в размере 5% от чистой прибыли и более. Как только он достигает величины, прописанной в учредительных документах предприятия, то соответствующие отчисления могут быть прекращены. При этом величина резервного фонда должна составлять 5% и более от размера уставного капитала фирмы.

Конечно, и ООО также вправе формировать соответствующий фонд. Его величина и порядок перечисления капитала в целях создания соответствующего ресурса определяются в управленческой политике организации.

Для того чтобы корректно отразить цифры по резервному капиталу в бухгалтерском балансе, необходимо использовать сведения о кредитовому сальдо в рамках счета 82. Следующий информационный блок раздела «Капитал и резервы» в балансе — это строка 1370. В ней отражаются данные по нераспределенной прибыли фирмы.

Нераспределенная прибыль в балансе: строка 1370

Сведения по строке 1370 баланса должны отражать все фирмы, имеющие коммерческий оборот. Соответствующий показатель может быть представлен прибылью или же непокрытыми убытками. Для того чтобы внести корректные данные в строку, о которой идет речь, необходимо использовать сведения со счета 84. При этом может понадобиться перенести в бухгалтерский баланс дебетовое или же кредитовое сальдо по соответствующему счету. Отметим, что к тому моменту должна быть осуществлена реформация баланса предприятия. Она предполагает закрытие таких счетов, как 90, 91, а также 99.

Еще один важный блок в разделе «Капиталы и резервы» в балансе малого предприятия — строка 1320. В ней отражается стоимость собственных акций фирмы.

Собственные акции в балансе: 1320

Сведения по данной строке могут фиксировать как АО, так и ООО (в случае, если предприятие выкупает те или иные доли у учредителей, которые выходят из бизнеса). АО отражают в соответствующем блоке стоимость ценных бумаг, которые выкуплены у их владельцев, ООО — долей в рамках уставного капитала, приобретенных у учредителей.

Для того чтобы корректно отразить сведения в строке 1320, бухгалтеру необходимо использовать данные по дебетовому сальдо в рамках счета 81.

Отчетность малого предприятия: прочие нюансы

Итак, мы рассмотрели то, как заполняется бухгалтером малого предприятия Раздел III баланса - «Капитал и резервы». Полезно будет изучить дополнительно ряд иных сведений, характеризующих формирование бухгалтерской отчетности в фирме, имеющей соответствующий статус.

Законодательство РФ разрешает малым предприятиям самостоятельно разрабатывать документы, посредством которых будет формироваться отчетность. Например, если фирмой не заполняется та или иная статья баланса («Капитал и резервы» включают, как мы теперь знаем, довольно много строк, и не все из них обязательно будут заполняться предприятием — в ряде случаев у него попросту может не появляться необходимых данных), то она вправе исключить ее из тех форм, что задействуются в целях составления отчетности.

Малое предприятие, применяющее упрощенные методы ведения учета, может задействовать регистры без Но данной возможностью следует пользоваться только в том случае, если соответствующая схема учета не помешает извлекать требуемые сведения для заполнения такого информационного блока бухгалтерской отчетности как Раздел «Капитал и резервы». Пассив баланса, а также его актив во многих случаях могут быть корректно заполнены только при условии рассмотрения счетов в контексте двойной записи по различным хозяйственным операциям.

Еще один нюанс, характеризующий ведение бухучета на малом предприятии — возможность сократить общее количество счетов, относящихся к синтетическим. Дело в том, что фирмы, которые являются более крупными, обязаны применять соответствующие счета по перечню, который утвержден законодательно. На его основе составляется внутрикорпоративный рабочий план счетов. В свою очередь, малые предприятия в случае если бухучет в них ведется в рамках ограниченного перечня хозяйственных операций, вправе не задействовать обязательные для крупных фирм их и не утверждать в рабочем плане. Однако имеющиеся должны в полной мере отражать сущность бизнес-процессов. У бухгалтера не должно быть проблем с тем, как посчитать капитал и резервы в балансе с применением регистров.

Можно отметить, что многие фирмы на практике не пользуются рассматриваемой возможностью именно в целях избежания ситуаций, когда для заполнения того или иного информационного блока в бухгалтерской отчетности недостает сведений в регистрах бухучета. Но если компания уверена, что подобных прецедентов удастся избежать, она вправе задействовать упрощенную схему регистрации хозяйственных операций. Для этого может быть использована, к примеру, небольшая по объему и не сложная по структуре Книга учета.

Резюме

Итак, мы изучили сущность бухучета на малом предприятии, рассмотрели то, что представляет собой бухгалтерский баланс («Капитал и резервы»), что входит в него. Фирмы, имеющие соответствующий статус, в силу законодательства имеют право вести бухучет по упрощенным схемам, равно как и формировать отчетность с задействованием менее сложных регистров и документов. Но в части заполнения бухгалтерского баланса малые предприятия фактически имеют немного преимуществ перед более крупными, поскольку в соответствующих информационных блоках фиксируются значимые хозяйственные показатели. Их нежелательно игнорировать при формировании отчетности — ключевого источника сведений о финансовом положении коммерческой фирмы.