Вопрос. Как заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ, если дата выплаты отпускных и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные периоды?

Ответ. При выплате отпускных сумма исчисленного и удержанного НДФЛ должна быть перечислена в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. НК РФ).

Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Суд назвал причины, когда налоговый агент по НДФЛ может быть освобожден от штрафа:

• срок уплаты налога нарушен непреднамеренно;
• организация самостоятельно обнаружила просрочку, перечислила НДФЛ и пени до того, как налоговый орган ее выявил или назначил выездную проверку;
• в форме 6-НДФЛ указаны правильные сведения о сумме и сроке уплаты НДФЛ.

Значит, налогоплательщик может быть полностью освобожден от ответственности за несвоевременную уплату налога в том случае, если не доказана его вина (пп. 2 п. 1 ст. НК РФ). То есть нарушение сроков уплаты с последующей самостоятельной уплатой суммы НДФЛ и пени не обернется штрафом.

В случае когда организация представила первичную отчетность с недостоверными данными, речь идет не только о нарушении сроков уплаты налога. Здесь неуплата налога возникла в связи с неправильным исчислением НДФЛ. Поэтому велика вероятность получения штрафа по ст. НК РФ даже при самостоятельной доплате НДФЛ и пени.

НДФЛ с оплаты донорского дня

Вопрос. Сотрудник сдавал кровь 28.04.2018. На основании справки ему предоставлен дополнительный день отдыха, который присоединен к отпуску 11.05.2018. Как отразить эту операцию в расчете 6-НДФЛ?

Ответ. Несмотря на то что дополнительный день отдыха за сдачу крови присоединен к отпускным, оплату за дополнительный день отдыха и отпускные следует показать в 6-НДФЛ отдельными блоками. Объясняется это тем, что у выплат разные сроки перечисления НДФЛ. Кроме того, донорские выплаты не относятся к оплате труда, а являются выплатой за неотработанные дни.

При выплате работнику доходов в виде среднего заработка за день сдачи крови налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее следующего дня после осуществления указанной выплаты (п. 6 ст. НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.04.2014 № 03-04-05/19211). То есть дата перечисления НДФЛ с «донорских» — это следующий рабочий день после осуществления выплаты. Днем получения дохода является день фактической выплаты.

При выплате работнику доходов в виде отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. НК РФ). То есть дата перечисления НДФЛ с отпускных — это последнее число месяца, в котором они выплачены. При этом отпускные отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором состоялась их фактическая выплата (письма ФНС РФ

С 2016 года налоговые агенты по НДФЛ должны представлять новую отчетность в ИФНС по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года - форму 6-НДФЛ. Об этом сообщается в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ

Согласно Приказа расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ состоит из двух разделов:

1. Раздел 1: Обобщенные показатели (в него входят: ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физлиц-получателей дохода и пр.);
2. Раздел 2: Информация о размере полученных «физиками» доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам.

Примечание : Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются ().

Если налоговики не получат расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока для его представления, то они будут вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.

Таблица штрафов за несдачу 6-НДФЛ

Нарушение	Размер штрафа
Несвоевременное представление 6-НДФЛ	1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки ()
Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными	500 руб. за каждый расчет с ошибками ()
Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы подадите в ИФНС бумажную Форму)	200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи ()
Если сдачу данной отчетности задержать более чем на 10 рабочих дней со дня, установленного для ее представления	помимо вышеуказанного штрафа работодателя ждет и блокировка его банковских счетов ().

В какую инспекцию нужно будет представлять расчеты 6-НДФЛ?

Квартальные расчеты и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода нужно будет представлять в ИФНС по месту учета налогового агента. При этом НК РФ уточнено:

• российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны будут представлять отчетные документы в инспекцию по месту нахождения обособленных подразделений;
• крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться в инспекцию по месту учета либо в инспекцию по месту учета по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому);
• индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы - будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.

Примечание : . Удержанный НДФЛ налоговый агент перечисляет по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете. Для предпринимателей ИП есть особый порядок уплаты. Дана таблица куда сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ

к меню

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ

Примечание : . Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Исправить данные и устранить неточность, сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов.

Подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:

• изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
• обнаружили ошибки в первичном расчете.

Если, например, в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).

Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

В отличие от правил заполнения справки 2-НДФЛ порядок составления формы 6-НДФЛ не предусматривает подачи аннулирующего или отменяющего расчета. Поэтому, если по ошибке вместо нулевого расчета вы отправили в инспекцию форму с заполненными показателями доходов и налогов, подайте уточненный расчет.

к меню

6-НДФЛ: ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ, ошибки, различные ситуации, ответы на вопросы

6-НДФЛ нюансы заполнения декларации

Примечание : Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@

Налоговая служба уточнила, что при заполнении строки 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. Эти сроки прописаны в Налоговом кодексе ( , п.9 НК РФ). Подробно о том, когда нужно уплатить удержанные суммы налога, вы можете прочитать в .

Заполняя строку 100 «Дата фактического получения дохода» также сверьтесь со НК РФ.

Как заполнить декларацию при досрочной выплате зарплаты

Если работодатель выплатил заработную плату работникам до конца месяца, за который она начислена, датой получения зарплатного дохода в отчете 6-НДФЛ все равно будет последний день месяца.

Примечание : Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106

Например, в случае, когда январская зарплата была выдана 25 января, в строке 100 (дата получения дохода) нужно указать дату 31.01.2016. При этом удержать НДФЛ нужно в тот же день, когда месячная зарплата была перечислена сотрудникам, т.е. в строке 110 (дата удержания налога) следует указать 25.01.2016, а в строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016г.

Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем квартале

Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. На этот раз чиновники пояснили, как заполнить строки 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, или зарплата за июнь выплачена в июле).

Примечание : Письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609 .

После выплаты зарплаты за прошлый период и, соответственно, удержания НДФЛ представлять уточненный расчет 6-НДФЛ с заполненной строкой 070 не нужно

В ситуации, когда зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т.д.), в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за период, к которому относится этот доход, проставляется «0». При этом представлять уточненный расчет за этот же период после того, как налог будет удержан, с отражением суммы НДФЛ в строке 070 не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.07.16 № БС-4-11/11886@ .

Нулевая 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать...

Если в течение отчетного периода организация (предприниматель) не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно. В таких случаях организация (предприниматель) не признается налоговым агентом. А сдавать расчеты должны именно налоговые агенты. При этом организация (предприниматель) вправе представить, а инспекция обязана принять нулевой расчет 6-НДФЛ.

Примечание : Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958

Однако многие налоговые инспекторы придерживаются обратной точки зрения и считают, что при отсутствии выплат компании должны представлять нулевые расчеты 6-НДФЛ, несмотря на то что порядок заполнения не предусматривает нулевых показателей. Чтобы избежать блокировки счета за несданный отчет, необходимость представления нулевых форм лучше уточнить в своей инспекции.

Если не сдаете расчет, направьте в инспекцию письмо о том, что не являетесь налоговым агентом. Это обезопасит от претензий проверяющих и от блокировки расчетного счета. Потому что не дождавшись расчета по форме 6-НДФЛ, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет компании (). Ведь у нее не будет сведений, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет. Поэтому их лучше предупредить заранее. Письмо составьте в свободной форме .

Если инспектор будет настаивать на «нулевке», безопаснее ее сдать. Так как оба раздела в форме обязательны, их необходимо заполнить нулями, а во втором разделе указать любые даты из отчетного периода (желательно последний день).

Письмо в налоговую инспекцию об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ

Примечание : Если организация или предприниматель не является налоговым агентом и не сдает расчет 6-НДФЛ. Письмо поможет избежать блокировки счета за несданный документ.

Руководителю ИФНС России № 666
по г. Урюпинску
Н.Т. Бюджетову
от ООО «ГАСПРОМ»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
Адрес (юридический и фактический):
625008, г. Урюпинск, ул. Кутинская, д. 130

Исх. № 1596 от 04.05.2016

ПИСЬМО
Об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ
за I квартал 2016 года

В течение I квартала 2016 года ООО «Гаспром» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физлицам, не производила удержаний и не перечисляла налог в бюджет.

В связи с вышеизложенным, а также на основании письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 ООО «Гаспром» не обязана представлять расчет за I квартал 2016 года.

Генеральный директор ___________ А.В. Иванов

к меню

Если выплат в пользу физлиц нет, то сдавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ не обязательно

Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физлицам, то они не обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 04.05.16 № БС-4-11/7928

Заработная плата выдана досрочно: когда перечислять НДФЛ

Дата фактического получения «зарплатного» дохода – последний день месяца, за который она начислена. Поэтому, если зарплата выдается досрочно, до конца месяца, при ее выдаче сотрудникам удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.

Примечание : Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893

Поскольку в этом случае получается, что несмотря на то, что деньги у работников уже на руках, с точки зрения уплаты НДФЛ доход они еще не получили. Исчислить и удержать налог нужно будет по окончании расчетного месяца при следующей выплате денег работникам: либо в последний день месяца, либо в следующем месяце.

Как заполнить 6-НДФЛ, если в I квартале 2016 года зарплата начислена, но не выплачена?

В данной ситуации нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, а раздел 2 не заполнять (письмо ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Если вы отчитываетесь в электронном виде, скорее всего, удалить раздел 2 не позволит система. Как заполнить строки второго раздела в такой ситуации (когда фактически нет данных), лучше уточнить в своей налоговой инспекции.

В I квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла зарплату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Как нужно было отразить «зарплатный» доход в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если зарплату за январь-март работники получились только в апреле, после того, как налоговый агент отчитался за I квартал? Ответы на эти вопросы содержатся в письме ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194 .

6-НДФЛ: как заполнить, если выплату зарплаты задержали на целый квартал

В ситуации, когда весь первый квартал зарплата сотрудникам начислялась, но из-за финансовых трудностей работодателя персонал получил свои деньги только в апреле, в 6-НДФЛ за первый квартал начисленные суммы попадут только в раздел 1.

Примечание : Письмо ФНС от 24.05.16 № БС-4-11/9194

При этом начисленную сумму зарплатного дохода следует отразить в строке 020, а соответствующую сумму НДФЛ - в строке 040. В строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно проставить нули. Вписать в строку 070 сумму удержанного в апреле с квартальной зарплаты НДФЛ нужно будет уже при заполнении расчета за полугодие.

к меню

6-НДФЛ: как отразить в 6-НДФЛ зарплату и пособия, выплаченные в один день

Налоговики в Письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663 напомнили, что при заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ данные в строках 100-140 указываются с разбивкой по датам. А вот использовать дополнительное деление еще и по налоговым ставкам не нужно.

Кроме этого, разъяснено, что в случае, когда данных для раздела 2 хватило на меньшее количество страниц, чем сформировалось в связи с заполнением нескольких разделов 1, во всех пустых знакоместах – «квадратиках» нужно проставить прочерки.

Федеральная налоговая служба в письме от 01.08.16 № БС-4-11/13984 дала ответы на самые популярные вопросы, связанные с порядком составления расчета 6-НДФЛ. В частности, чиновники пояснили на примере, как заполнить расчет в ситуации, когда зарплата и пособия выплачиваются в один день.

к меню

Отражаем премию в 6-НДФЛ

Для НДФЛ-целей датой получения дохода в виде премии за производственные результаты считается последний день месяца, за который сотруднику был начислен такой доход. Соответственно, информация об этой операции включается в 6-НДФЛ того отчетного периода, к которому относится данный месяц.

Примечание : Письмо ФНС от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@

Важно! Для премий, выплачиваемых не за производственные результаты, получения дохода в целях уплаты НДФЛ, это уже не зарплата.

Налоговая в Письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (Вопрос 11) отвечает: "Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты."

Обнародованы контрольные соотношения, при помощи которых налоговые агенты могут самостоятельно проверить правильность заполнения 6-НДФЛ. Обратите внимание, что опубликованные ранее данные были откорректированы, и при проверке ежеквартальной отчетности нужно ориентироваться на обновленные данные.

к меню

Как заполнять 6-НДФЛ, если в апреле работодатель предоставил работнику имущественный вычет с начала года

В апреле 2017 г. работник принес бухгалтеру уведомление из инспекции о подтверждении вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья. Работодатель вернул сотруднику суммы НДФЛ, удержанные с начала календарного года. Нужно ли в описанной ситуации сдавать по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года? В ФНС России считают, что такой необходимости нет (письмо от 12.04.17 № БС-4-11/6925).

Как заполнить 6-НДФЛ при выплате физлицу дивидендов

Примечание : Письмо ФНС РФ от 26.06.18 № БС-4-11/12266@

По строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» - обобщенная по всем физлицам сумма вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода. Здесь отражаются, в том числе, расходы по операциям с ценными бумагами. Указанная строка заполняется согласно значениям кодов видов вычетов (перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).

При заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 - сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код вычета «601»).

Как заполнять 6-НДФЛ - видео с вебинаров

• Что изменилось в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
• По какой форме и В какую ИФНС сдавать отчеты
• Даты возникновения и уплаты доходов
• как правильно отражать доходы
• Зарплата за декабрь
Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления - формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

к меню

Мы рассмотрим пример заполнения отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года и покажем, как отразить правильно отпускные, больничные, особенно, если отпуск или больничный лист «выпал» на сентябрь 2018 года .

Срок сдачи нашего отчета 6-НДФЛ – не позднее 31 октября 2018 года . Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.

Как показывает практика, очень много вопросов возникает в ходе заполнения формы 6-НДФЛ в случае выплаты пособия по временной нетрудоспособности и отпускных.

Особое внимание мы уделим тому, когда отпуск или больничный лист выпали на дни сентября. При этом последний день (срок уплаты НДФЛ с отпуска и больничного) 30 сентября у нас – выходной.

Для того, чтобы было наглядно и понятно – давайте я покажу примеры, их будет несколько. Внимательно посмотрите на условия в примерах, и вы сможете разобраться с порядком заполнения. Если у вас будет затруднение в заполнении – .

Пример 1 – рассмотрим самый простой вид заполнения, когда не было ни отпуска, ни больничного листа, была только выплата заработной платы и все.

Напомню, что сама форма состоит из двух разделов – первый отражает сводные данные, а во втором мы построчно показываем наши выплаты и указываем даты выплаты дохода, срок уплаты НДФЛ.

Допустим, что в компании была начислена следующая заработная плата:

– январь = 85 000
– февраль = 85 000
– март = 85 000
– апрель = 85 000
– май = 85 000
– июнь = 85 000
– июль = 102 000
– август = 95 000
– сентябрь = 78 000

Соответственно, суммы НДФЛ по ставке 13% составили:

За январь – 11 050
За февраль – 11 050
За март – 11 050
За апрель – 11 050
За май – 11 050
За июнь – 11 050
За июль – 13 260
За август = 12 350
За сентябрь = 10 140

Почему я взяла данные по заработной плате за весь год? А для того, чтобы вам показать, как правильно рассчитать суммы дохода и НДФЛ для раздела № 1 формы отчета 6-НДФЛ.

А теперь внимание – в первом примере я показываю «простой» вариант, где была начислена только заработная плата, за сентябрь зарплата будет выплачена 5 октября.

Раздел № 1 – в нем мы показываем сумму начисленной заработной платы (не выплаченной). Сумма показывается нарастающим итогом за все девять месяцев (вот почему я в примере показала размеры зарплаты за все месяцы).



Как мы видим на картинке, по строке «020» у нас идет общая сумма начисленной заработной платы за все девять месяцев 2018 года, по строке «040» идет сумма НДФЛ, которая начислена за 9 месяцев, по строке «060» отражено количество работников, которые получили указанные доходы, по строке «070» мы показываем ту сумму налога, которая фактически была удержана из дохода сотрудников.

По строке «070» мы показали сумму налога не 102 050 рублей, а всего 91 910 рублей, это за «минусом» налога за сентябрь (в сумме 10 140 рублей), потому что сама зарплата за сентябрь будет выплачена в октябре и НДФЛ будет удержан тоже в октябре.

Переходим к разделу № 2



Мы в этом разделе (в отличие от раздела № 1) не будем перечислять зарплаты за все месяцы, а только за те месяцы, выплаты по которым вошли в III квартал: за июнь, за июль, за август.

Зарплаты за сентябрь нет, потому что выплата ее (по условиям нашего примера) пройдет в октябре и, соответственно, отразиться в отчете за 2018 год.

Отпускные в 6-НДФЛ

Пример 2 – оставим условия нашего примера № 1, но добавим к нему сумму отпуска, которая была начислена сотруднику в сентябре в размере 16 000 рублей.

Как мы знаем, последний срок уплаты НДФЛ с суммы отпускных (и больничных) приходится на последний день месяца. В нашем случае – это 30 сентября и он попадает на воскресенье.

Следующий рабочий день – уже 1 октября, поэтому мы не можем эту сумму выплаты показывать в отчете за 9 месяцев.

Обратите внимание, вы могли налог с суммы отпускных заплатить фактически в середине сентября, но в отчете по строке «120» мы показываем не фактическую дату удержания налога, а крайний срок уплаты по НК РФ.

А теперь посмотрите на наши раздел №1 и № 2 в случае выплаты отпускных сотруднику в сентябре 2018 года.

Как видно из картинки, раздел № 1 немного изменился – мы прибавили к общей сумме заработной платы сумму начисленного отпуска и НДФЛ с него. При этом значение строки «070» осталось неизменным.





Пример 3 – давайте представим себе, что у нас сумма отпуска была выплачена работнику не в сентябре, а в июне 2018 года (в июне последний день месяца тоже пришелся на выходной, кстати). Пусть размер начисленных отпускных будет такой же – 16 000 рублей и НДФЛ с него = 2080 рублей.

Раздел № 1 – по строке «070» сумма налога немного изменилась, тут мы показываем 93 990 рублей = общая сумма начисленного НДФЛ за 9 месяцев за минусом той суммы налога, которая будет удерживаться в октябре с сентябрьской зарплаты.



Раздел № 2 – он похож по заполнению на пример № 1, но с той лишь разницей, что мы добавим в самое начало строки по отпускным (которые не включены были в отчет за II квартала 2018 года).



Как мы видим, на картинке мы сначала отразили сумму выплаченного отпуска, потом идет сама зарплата за июнь, далее – за июль и август. А вот за сентябрь мы уже покажем в отчете за год.

Я очень надеюсь, что мои разъяснения вам помогли и помогут разобраться. Если будут сложности – .

К настоящей статье открыт доступ для комментариев и вопросов, пишите в поле для комментариев ваши вопросы, ответы на которые мы все вместе будем разбирать.

Удачной вам работы и терпения на «отчетный» октябрь.



Действующие правила предусматривают, что расчет можно сдавать двумя способами:

• электронно – этот способ могут использовать все фирмы-наниматели без исключения;
• на бумаге – этот вариант доступен только для компаний и ИП с численностью персонала не более 25-ти человек.

Если документ подается в ИФНС на бумажном носителе, он заверяется печатью и подписью уполномоченного лица. Если он направляется посредством ТКС или приносится на флешке, данные визируются усиленной ЭЦП, которая оформляется фирмой заблаговременно.

Действующий порядок заполнения 6-НДФЛ предопределяет необходимость обратить внимание на следующие нюансы:

• Данные вносятся в ячейки слева направо.
• Каждый знак проставляется в «свое» отдельное поле. Разделителем для дат служит точка, для десятичных дробей – запятая.
• Если в поле нечего указать из-за отсутствия операций определенного типа, оно прочеркивается.
• Согласно актуальным правилам заполнения 6-НДФЛ, информация для внесения в документ (о зарплате, величине налогов, дате выплат и удержаний и т.д.) берется из регистров бухгалтерского учета.
• Если одной страницы не хватает для указания всех сведений, заводится нужное число листов. Итоги подводятся в конце.
• Сумма НДФЛ указывается в целых числах, округление производится по правилам математики.
• Нумерация начинается с титульника, имеет сквозной характер по всему документу.

Чтобы не нарушить требования к составлению отчета, целесообразно изучить пример заполнения 6-НДФЛ за год 2018, который без проблем отыщется в свободном доступе в интернете.

Если фирма сдает расчет на бумаге, она использует строго одностороннюю печать, не скрепляет листы степлером. Руководитель организации должен завизировать все страницы. Недопустимо исправление содержимого при помощи корректирующих средств.

Структурные элементы отчета

Актуальные примеры заполнения 6-НДФЛ демонстрируют, что расчет включает три части, логически связанные между собой. В него входит:

• Титульник

Дает информацию о том, кем и куда подается расчет, данные за какой период в нем содержатся. В нижней части указывается ФИО лица, подтверждающего достоверность информации, в бумажной форме здесь проставляется его подпись.

• Первый раздел

Это подведение итогов отчета, где содержатся обобщенные данные, исчисленные нарастающим итогом с первого января.

• Второй раздел

Это детализация данных, отражающая конкретные суммы, даты их перечисления сотрудникам, моменты выплаты НДФЛ в бюджет.

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 предполагает внесение корректных данных во все перечисленные разделы. Понятие нулевого отчета не предусмотрено законодательством: если фирма не совершала выплат с начала года в пользу физлиц, она не сдает форму в ИФНС, а заменяет ее письменными пояснениями.

Указание неверных данных в расчете влечет наложение штрафа в сумме 500 руб. согласно ст. 126.1 НК РФ. Фирма может избежать ответственности, если направит налоговикам «уточненку» до истечения сроков представления формы.

Как заполнить 6-НДФЛ: титульный лист

Заполнение отчета нужно начинать с поиска актуального бланка, который можно скачать на информационно-правовых сайтах. В 2018 году используется новая форма, у которой изменен штрих-код на первой странице по сравнению с предыдущим вариантом. Устаревший бланк будет автоматически отвергаться при попытке направить его в электронном виде по ТКС.

Заполнение 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 предполагает внесение актуальных данных в титульный лист. В нем указывается следующая информация:

• номер страницы по порядку – указывается «001»;
• ИНН хозяйствующего субъекта;
• КПП, соответствующий той налоговой инспекции, куда направляется отчет;
• № корректировки в трехзначном формате: при первичном представлении данных указываются три нуля, при сдаче «уточненки» – «001», «002» и далее по порядку;
• период, за который подготовлена форма 6-НДФЛ (в отчете за третий квартал указывается значение «33»);
• номер года, за который представляются сведения, в четырехзначном формате;
• код ИФНС, куда направляется форма (можно посмотреть на официальном сайте инспекции или уточнить при личном визите);
• код по способу представления информации (берется из приложений к приказу ФНС ММВ-7-11/450@, где представлены подробные разъяснения и приложен образец заполнения 6-НДФЛ);
• сокращенное название фирмы-составителя расчета согласно ее Уставу;
• ОКМО (для каждого кода составляется отдельный отчет, направляемый в ИФНС по месту нахождения головной организации или «обособки»);
• номер телефона фирмы для связи;
• количество страниц формы и приложений к ней.

Снизу находятся два поля: правое предназначено для заполнения сотрудниками налоговой, в него не следует вписывать никакой информации. В левой части бланка 6-НДФЛ выбирается, кто подтверждает достоверность фискальных сведений: руководитель фирмы (ИП) или иное уполномоченное лицо. Во втором варианте ниже прописывается его ФИО и наименование документа, подтверждающего должностные правомочия. Если хозяйствующий субъект отчитывается на бумаге, ниже проставляется подпись обозначенного лица и оттиск печати.

Особые нормы, как правильно заполнить 6-НДФЛ, действуют для компаний, находящихся на стадии закрытия (слияния, разделения). Они вносят данные в специальные поля: ИНН и КПП реорганизуемой фирмы, указывают код формы реорганизации согласно приложению к приказу ФНС.

В нижней правой части расчета инспектор, принявший документ, прописывает дату и способ его сдачи, число листов, регистрационный №, присвоенный расчету.

6-НДФЛ за 2018 год: образец заполнения первого раздела

Это часть формы, включающая обобщенные сведения, рассчитанные с 01.01. Например, в отчет за 3-й квартал 2018 года войдут данные об операциях, совершенных с января по сентябрь. В структуре раздела выделяют два блока:

1. Первый (стр. с 10-й по 50-ю)

Заполняется отдельно для каждой ставки, действующей для конкретного вида дохода. Из образцов заполнения 6-НДФЛ 2018 очевидно, что он может занимать несколько страниц. В полях указывается следующая информация:

• Размер ставки, применимой для конкретного случая (например, 13%, 30%) (стр. 10).
• Начисленные доходы, относящиеся именно к этой ставке (стр. 20). В поле выплата указывается полностью, без учета удержанного налога и вычетов. Строка 020 6-НДФЛ: что туда входит? Сюда относится зарплата, премиальные, больничные пособия, отпускные, ценные подарки и другие виды поступлений работников.
• «Зашитый» в них размер дивидендов, если таковые выплачивались (стр. 25).
• Суммарные вычеты, на которые имеет право персонал фирмы (стр. 30).
• Величина подоходного налога (стр. 40).
• Размер учтенного в нем НДФЛ с дивидендных выплат акционерам (стр. 45).
• Фиксированные платежи, перечисленные в бюджет специалистами-иностранцами при приобретении патентов (стр. 50).

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2018 год предполагает, что значение по стр. 50 не может превышать сумму в стр. 40. Если соотношение нарушено, бухгалтер совершил ошибку в вычислениях, ИФНС не примет такой расчет.

2. Второй (стр. с 60-й по 90-ю)

Это суммарные значения для всех ставок. В полях расчета указывается:

• Количество наемных специалистов организации (стр. 60). Если одно лицо увольнялось и вновь трудоустраивалось за 12-ти-месячный период, оно считается как один работник.
• Общий объем удержанного с персонала подоходного налога за период – 6-НДФЛ строка 070. В годовом отчете это значение должно быть равно сумме НДФЛ, указанного во всех справках 2-НДФЛ, оформленных на персонал фирмы.
• Размер бюджетного обязательства, которое компания по тем или иным причинам не смогла удержать с физлиц (например, потому что преподносила подарки стоимостью более 4-х тыс. руб. лицам, не являющимся ее сотрудниками) – 6-НДФЛ строка 080.
• Размер налога, возвращенного физлицам согласно положениям ст. 231 НК РФ (стр. 90).

Если компания не возвращала налог работникам, поле 90 прочеркивается.

Как заполнить второй раздел расчета?

В разделе №2 перечисления в пользу физлиц детализируются по календарным числам и суммам. В этот раздел входят строго те операции, которые совершались за истекший трехмесячный временной отрезок.

Бланк 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 предполагает необходимость внесения следующей информации по строчкам:

• Стр. 100 – момент получения денежных средств физлицом. Порядок его определения подробно описывается в ст. 223 НК РФ.
• Стр. 110 – календарный день, когда с гражданина по факту удержали налог.
• Стр. 120 – дата, когда подоходный налог должен быть перечислен в казну. Например, для оклада и премиальных это момент их фактической выплаты наемным специалистам, для отпускных – крайний день текущего месяца.
• Стр. 130 – размер перечисления, сделанного в адрес работника или иного лица.
• Стр. 140 – сумма удержанного с гражданина подоходного налога.

Согласно образцам 6-НДФЛ, указанные комбинации строчек повторяются нужное количество раз, пока не будут отражены все выплаты в пользу физлиц, совершенные за трехмесячный временной интервал.

Подготовленный отчет заверяется «живой» или электронной подписью уполномоченного лица фирмы и направляется в ИФНС. Чтобы избежать штрафных санкций, бухгалтеру следует провести самоконтроль внесенной информации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Наступил срок сдачи отчетности за 9 месяцев 2016 года. С 2016 года организации и ИП должны передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ. В расчете приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения были утверждены

Кто должен сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев

Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдать в ИФНС налоговые агенты.

Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам.

Также налоговыми агентами являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Кто подписывает расчет 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частфности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нужно представить в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Место предоставления 6-НДФЛ за 9 месяцев

По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.

При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета ():

Категории налоговых агентов по НДФЛ	Место представления 6-НДФЛ
Российские организации и ИП	Налоговый орган по месту своего учета
Российские организации, имеющие обособленные подразделения	Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений)
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков	Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО	Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО)

Способ представления 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов ():

Обращаем Ваше внимание на то, что Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе:

• может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек ();
• представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Штрафы за опоздание отчетности по форме 6 НДФЛ

Помимо блокировки счетов, за нарушение сроков сдачи расчета 6-НДФЛ грозит 1000-рублевый штраф за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК для представления расчета ().

А за представление расчетов 6-НДФЛ с недостоверными сведениями - штраф 500 руб. за каждый неправильный документ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) ().

Но если организация сама обнаружила, что допустила ошибки, и представила в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ до того момента, как сообщение об ошибке пришлют налоговые органы, то 500-рублевый штраф организации платить не придется ().

Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ с 2016 года, необходимо соблюдать сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ и предоставлять достоверную информацию.

Рассмотрим нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в различных ситуациях:

Зарплата начислялась, но не выплачивалась

Случается, что фактических выплат в пользу работников нет, а зарплату бухгалтер продолжает начислять.

Но если в период с января по сентябрь 2016 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо.

Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен ().

Соответственно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Ничего не начислялось и не выплачивалось

Если с января по сентябрь 2016 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев им не нужно.

Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом ().

Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтерам можно посоветовать два варианта действий:

1. Передать в ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 31 октября 2016 года;
2. Сдать нулевой расчет 6-НДФЛ.
При этом, если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами.

Сдать нулевую отчетность по НДФЛ можно не вставая с дивана. Стоимость подготовки нулевой отчетности для одной организации - 400 рублей. В стоимость входит подготовка всех необходимых отчетов за один отчетный период (один квартал), а так же описи к ним. После заполнения формы и оплаты работ, в течение 1-2 дней, на вашу почту будут высланы pdf файлы с отчетами и описью. Вам останется только распечатать эти файлы, поставить печать и отправить по почте на адреса указанные в описи. Поставьте галочку "Сдать отчетность в налоговую в электронном виде " и мы сдадим за Вас отчетность в ИФНС.

Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ:

Заполнение титульного листа

При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев в верхней части титульного листа проставляется ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет - полное).

Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставляется КПП подразделения.

Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН. В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывается «000».

Если же подается уточенный расчет, то проставляется номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

В графе «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается девяти месячный расчет, а именно — 2016.

Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации.

Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.

Заполнение раздела 1

В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывается общая сумма начисленных доходов, налоговых вычетов и общая сумма начисленного и удержанного налога. Отметим, что 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год ).

Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно.

Расшифровка строк 010-050

Поясним содержание строк 010-050 раздела 1.

Эти строки нужно заполнять по каждой налоговой ставке:

Строка	Заполнение
010	Налоговая ставка.
020	Весь доход физлиц нарастающим итогом с 1 января до 30 сентября.
025	Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов с января по сентябрь включительно.
030	Общая сумма вычетов по всем физлицам (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход).
040	Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с доходов всех работников за период с 1 января по 30 сентября.
045	Сумма исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября.
050	Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

6-НДФЛ за 9 месяцев следует заполнять на отчетную дату, то есть на 30 сентября. Поэтому любые операции, которые были проведены позже 30 сентября 2016 года в раздел 1 6-НДФЛ за 9 месяцев попадать не должны ).

Расшифровка строк 060-090

Пример

В организации работает 10 человек, с которыми заключены трудовые договоры.

Организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %:

• сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 сентября 2016 года — 2 500 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
• сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 сентября 2016 года - 200 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;
• сумма исчисленного НДФЛ составит 299 000 рубле (2 500 000 руб. - 200 000 руб.) х 13%. Эту сумму отразим в строке 040.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» будет выглядеть следующим образом:

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указывают следующие данные:
• даты получения и удержания НДФЛ;
• предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

Поясним предназначение строк раздела 2:

Строка	Заполнение
100	Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты - это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты - иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110	Даты удержания НДФЛ.
120	Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130	Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. При этом данная строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается.
140	Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Обращаем Ваше внимание на то, что в раздел 2 нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода ().

Поэтому в разделе 2 за 9 месяцев 2016 года следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре включительно.

Пример

В организации трудится 2 работника. Доходы за 9 месяцев 2016 года были следующими:

Данные о зарплате за 9 месяцев 2016 года

Период	Вид дохода	Дата получения дохода	Сумма дохода (руб.)	Сумма НДФЛ (руб.)
За июнь
	Аванс	20.06.2016	25 000
	зарплата	05.07.2016	25 000	6 500
За июль
	Аванс	20.07.2016	25 000
	зарплата	05.08.2016	25 000	6 500
За август
	Аванс	19.08.2016	25 000
	зарплата	05.09.2016	25 000	6 500
За сентябрь
	Аванс	20.09.2016	25 000
	зарплата	05.10.2016	25 000	6 500



Обращаем Ваше внимание на то, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца следует отражать вместе.

Кроме этого, зарплата за сентябрь, которую работник получил в октябре 2016 года, увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1.

Но в раздел 2 сведения о сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре, попадут только в расчет 6-НДФЛ за 2016 год.

То есть, сентябрьская зарплата в разделе 2 расчета за 9 месяцев вообще не показывается.

Приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в различных ситуациях.

Работники получили заработную плату за сентябрь 2016 года, в октябре 2016 года, то есть, уже в 4 квартале

Рассмотрим ситуацию: как отражается в 6-НДФЛ зарплата за сентябрь 2016 года, которая будет выплачена в октябре 2016 года.

Пример

В организации работает 5 человек.

Предположим, что заработную плату за сентябрь организация выплатила работникам 7 октября 2016 года. Сумма выплаты за сентябрь 2016 года составляет 100 000 руб. Сумма НДФЛ за сентябрь составила 13 000 руб.

Сумма НДФЛ за 8 месяцев 2016 года составила 104 000 руб.

Организация признает доход за сентябрь полученным и рассчитывает НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата - то есть, 30 сентября 2016 года.

Тем самым, выполняется требование пункта 2 статьи 223 НК РФ.

Начисленный доход и исчисленный на 30 сентября налог в разделе 1 нужно включить в показатели строк 020 и 040.

То есть, по этим строкам распределяется выплаченная в октябре сентябрьская зарплата и удержанный из нее НДФЛ.

После этого отражаем зарплату за сентябрь и НДФЛ с этой зарплаты в строках 060, 070 и 080 раздела 1:

• организация выплатила доход в пользу 5 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
• общая сумма исчисленного налога - 117 000 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с сентябрьской зарплаты). Эту сумма отражена в строке 040;
• на отчетную дату (30 сентября) фактически удержанный налог будет меньше начисленного. То есть, по состоянию на 30 сентября «живых» денег у работников удержали меньшей той суммы, которую показали в графе 040. Всего по факту удержали 104 000 рублей. Именно фактически удержанную на 30 сентября сумму бухгалтеру и следует отнести на строку 070.
Получается, что налог с зарплаты за сентябрь, который фактически удержан в октябре 2016 года, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев (). То есть, в строке 070 показывается только тот налог, который фактически удержан «живыми» деньгами на 30 сентября 2016 года.

В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это не является ошибкой.

Но что делать с?

Разница между строками 040 и 070 - это НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 года, который фактически будет удержан только в октябре 2016.

Сумма такого «переходящего» налога в размере 13 000 рублей (117 000 руб. - 104 000 руб. в строке 080 раздела 1, предназначенной для неудержанного налога не отражается (см. Письмо ФНС России от ).

В строке 080 нужно показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании).

Поэтому «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату (на 30 сентября 2016 года) и в строке 080 просто ставится «0».

Если операцию начали в одном периоде (например, зарплату начислили в сентябре), а завершили в другом (выплатили в октябре), отразить ее следует в разделе 2 отчетности за тот период, в котором операцию завершили.

Такие разъяснения привела ФНС России в письмах от и от .

Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует отразить:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 30.09.2016;
• по строке 110 «Дата удержания налога» - 07.10.2016;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» - 10.10.2016 (8 октября - суббота).
В этом случае, раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»



Отражение отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ

Есть некоторые особенности отражения отпускных или больничных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Поэтому при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следует:

• по строке 100 - указывать дату выплаты отпускных или больничных;
• по строке 110 - указывать ту же дату, что и по строке 100;
• по строке 120 - указывать последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;
• по строке 130 - указывать сумму дохода;
• по строке 140 - указывать сумму удержанного налога.
Такой порядок отражения отпускных и больничных соответствует рекомендациям, приведенным в .

Пример

В организации были осуществлены следующие выплаты:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

Отражение выплаты премии в расчете 6-НДФЛ

Если зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена, то премия становится доходом непосредственно в день ее выплаты.

Соответственно, премии в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно выделять отдельно. Принцип отражения премий такой:

• строка 100 - дата выплаты премии;
• строка 110 - та же дата, что и по строке 100;
• по строке 120 - следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
• строка 130 - сумма дохода;
• строка 140 - сумма удержанного налога.
Пример.

Налог на доходы с физических лиц с премии составил 1300 рублей (10 000 руб. х 13%).

В разделе 2 премия будет распределена следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»



Резюме

Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.