Введение

Заключение

Введение

Бухгалтерская отчетность важна не только для предприятия и государства, она может служить источником информации для различного рода организаций и отдельных лиц. Так, например, банки при принятии решения о кредитовании предприятия требуют от них предоставления многих форм отчетности.

Законодательство России требует от юридических лиц предоставления всесторонней информации о состоянии финансово-хозяйственной деятельности. Требования к финансовой отчетности организаций обусловлены тем, что их деятельность затрагивает не только их интересы, но и общества в целом. Поэтому все юридические лица обязаны вести книги, в которых фиксируются совершаемые хозяйственные операции, составлять промежуточный, годовой отчет, отчет о финансовых результатах и другие отчеты.

Цель прохождения производственной практики: изучить и описать в отчете по практике составление и использование бухгалтерской отчетности.

В процессе прохождения учебной практики были поставлены следующие задачи:

Ознакомиться с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности.

Ознакомиться с составлением отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.

Ознакомиться с порядком формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации.

Провести анализ финансового состояния предприятия.

1. Знакомство с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях в финансовом положении. Следовательно, бухгалтерский учет должен осуществляться на предприятии с учетом действующего законодательства (Положений по бухгалтерскому учету, Приказов Министерства Финансов РФ и других).

На предприятие ООО "Аргус" в состав промежуточной отчетности относятся:

.бухгалтерский баланс, содержащий показатели, характеризующие величину и состав активов и источники их формирования на отчетную дату;

2.отчет о финансовых результатах, где приводятся данные по формированию финансовых результатов.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

."Бухгалтерский баланс" (форма № 1);

2."Отчет о финансовых результатах" (форма № 2);

."Отчет об изменениях капитала" (форма № 3);

."Отчет о движении денежных средств" (форма № 4);

."Приложение к бухгалтерскому балансу" (форма № 5);

2. Налоговая отчётность - это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица перед государством по исчислению и уплате налогов.

Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах - один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.

Предприятие ООО "Аргус" на упрощенной системе налогообложения (подаёт раз в год):

декларация по упрощенному налогу

форма 2-НДФЛ (налог платится с зарплаты сотрудников ООО "Аргус")

сведения о среднесписочной численности сотрудников

3. Отчётность в Пенсионный фонд (подаётся каждый квартал):

персонифицированный учёт

отчёт по форме РСВ 1

4. Отчётность в Фонд социального страхования:

необходимо регулярно (ежеквартально) сдавать в Фонд социального страхования форму 4-ФСС РФ.

подтверждение кода ОКВЭД (раз в год);

Основные нормативные документы предприятия ООО "Аргус", регламентирующие порядок формирования бухгалтерской, налоговой и отчетности во внебюджетные фонды:

Форма № 1 "Бухгалтерский баланс". Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Именно с этой формы отчетности начинается экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Особенность бухгалтерского баланса как финансового документа состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства. При составлении бухгалтерского баланса необходимо руководствоваться общими правилами бухгалтерского учета.

бухгалтерская отчетность финансовое положение

Бухгалтерский баланс организации ООО "Аргус" подразделяется на два подраздела на актив и пассив. Первый раздел актива баланса включает в себя следующие группы: материальные внеоборотные активы, запасы, денежные средства и денежные эквиваленты, финансовые и другие оборотные активы. Второй раздел пассива баланса включает в себя следующие группы: капитал и резервы, краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность.

Форма № 2 "Отчет о финансовых результатах". Отчет о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах сдается в налоговую инспекцию. Срок сдачи - до 31 марта 2014 года.

Отчетность по налогам и взносам

1. Расчетная ведомость в ФСС форма 4 ФСС (Минтруд РФ: Приказ № 107н от 19.03.13) - срок сдачи 15 января 2014 года. Сдается в свой филиал ФСС.

Сведения о среднесписочной численности работников (Форма КНД 1110018) - до 20 января 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.

Декларация по земельному налогу (Форма 1153005) - до 3 февраля 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам РСВ-1. Сдается в свое отделение Пенсионного фонда.

Представление страхователями персонифицированного отчета в Пенсионный фонд - 17 февраля 2014 года. Представляется в Пенсионный фонд.

Декларация по единому налогу УСН (сдается в налоговую). Форма КНД-1152017 (Приказ Минфина 58н от 22.06.09 в ред. Приказа Минфина РФ от 20.04.2011 N 48н) - срок не позднее 31 марта 2014 года.

Этапы подготовительной работе предшествующие составлению годовой бухгалтерской отчётности в ООО "Аргус".

1. Подготовка приказа о проведении инвентаризации.

Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.

Проверка правильности оформления первичных учётных документов (выборочно).

Проверка соответствия утверждённой в организации учётной политики на текущий год нормам действующего законодательства.

Проверка внутренних организационно-распорядительных документов.

Проверка полноты отражения на счетах бухгалтерского учёта всех операций по оприходованию либо выбытию имущества организации.

Проверка правильности формирования себестоимости продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учёта и в целях налогообложения.

Проверка полноты отражения в учёте доходов от реализации продукции (работ, услуг).

Проверка полноты отражения в учёте прочих доходов и расходов.

Цикл учетной работы организации.

Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на:

Анализ операций на основе первичных документов.

Регистрация операций в Главном журнале.

Перенос проводок в Главную книгу.

Корректировка счетов в конце отчетного периода.

Закрытие счетов в конце отчетного периода.

Составление финансовой отчетности.

Порядок закрытия счетов учета затрат и формирования себестоимости готовой и проданной продукции.

1) Дебит 43 "Готовая продукция" Кредит 20 "Основное производство" - принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного производства.

) Дебит 40 "Выпуск продукции" Кредит 20 "Основное производство" - отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции основного производства.

) Дебет 43 "Готовая продукция" Кредит 40 "Выпуск продукции" - принята к учету по плановой себестоимости готовая продукции.

) Дебит 91-2 "Прочие расходы" Кредит 43 "Готовая продукция" - отражена себестоимость безвозмездно переданной продукции.

) Дебит 58-1 "Паи и акции" Кредит 43 "Готовая продукция" - передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал.

) Дебит 20 "Основное производство" Кредит 43 "Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на собственные нужды основного производства.

) Дебит 25 "Общепроизводственные расходы" Кредит 43 "Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на общехозяйственные нужды.

) Дебит 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 43 "Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на общехозяйственные расходы.

Порядок определения финансового результата от обычных и прочих видов деятельности

Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от продаж продукции, работ, услуг. Расходы по обычной деятельности представляют собой себестоимость реализованных товаров, работ, услуг.

Условия принятия к учету доходов и расходов:

Выручка принимается к учету при единовременном выполнении условий;

У организации есть право на получение выручки, вытекающее из условий договора или подтвержденное иным образом;

Сумма выручки может быть надежно оценена;

Право собственности на товар, работу, услугу перешло к покупателю;

Сумма расходов, связанных с полученными доходами должна быть определена.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен Счет 90 "Продажи".

В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета:

"Выручка";

"Себестоимость продаж";

"Налог на добавленную стоимость";

"Прибыль / убыток от продаж".

Выручка от продажи отражается по Дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и по Кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно в Дебет счета 90 "Продажи" списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу",20 "Основное производство".

Порядок ведения налогового учета в организации ООО "Аргус"

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из законодательно установленного принципа - последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Она утверждается приказом (распоряжением) руководителя.

Данные налогового учета отражают:

порядок формирования суммы доходов и расходов;

порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

порядок формирования сумм создаваемых резервов;

сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются:

Первичные учетные документы.

Аналитические регистры налогового учета.

Расчет налоговой базы.

2. Составление отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды

На предприятие ООО "Аргус" обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).

Общий тариф страховых взносов:

в ПФР уплачивается 20 процентов.

в ФСС РФ - 2,9 процента;

в ФФОМС - 5,1 процента.

Работодатели-организации начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров.

Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).

Взносы в ФСС на "травматизм" с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.

На упрощенной системе налогообложения организации в 2014-2018 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.

Основные нормативные документы, регламентирующие порядок оформления отчетов во внебюджетные фонды.

1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 03.02.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014). Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями). Министерство финансов Российской Федерации осуществляет следующие полномочия:

-вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам, относящимся к установленной сфере ведения Министерства и к сферам ведения подведомственных ему федеральных служб, а также проект плана работы и прогнозные показатели деятельности Министерства;

-на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации Министерство принимает следующие нормативные правовые акты:

-порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации.

3. Приказ МНС РФ "О мерах по обеспечению принятия и реализации решений по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных со счетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов" от 18.08.2000 № БГ-3-18/297 (ред. от 11.10.2013). Отражение в лицевом счете налогоплательщика денежных средств, списанных с его расчетного счета в уплату налога, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, не уменьшает показатель "недоимка (задолженность) по налогу", поскольку показатели "задолженность" или "недоимка" отражают состояние расчетов с бюджетом, т.е. средства, не поступившие на счета по учету доходов бюджетов.

Приказ ФНС РФ "О внесении изменения в формат предоставления налоговых деклараций бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде (версия 3.00)" от 09.04.2007 № ММ-3-13/208 (с изм. от 08.10.2014).

Отчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды сдаются: форма-4 ФСС, форма РСВ-1 ПФР.

Для составления отчетов по страховым взносам, заполним вспомогательную таблицу 1.

Таблица 1. Сведения для исчисления страховых взносов

Содержание хозяйственных операцийСумма, руб. Корреспондирующие счетаДебитКредитянварьфевральмарт1. Начислена заработная плата за отчетный период, в том числе: -лицам 1966 года и старше 4256440675398762070-лицам 1967 года и моложе41356432454587620702. Начислены страховые взносы в ФСС сумм заработной платы76012008902069-13. Начислены страховые взносы в ФСС от НЗ и ПЗ2902562902069-14. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, в том числе: - для лиц 1966 года и старше всего: страховая часть1082134014502869-1 - для лиц 1967 года и моложе всего: страховая часть накопительная часть2869-15. Начислены страховые взносы в ФФОМС с сумм начисленной заработной платы 2069-36. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС10411117511265169-1517. Перечислены с расчетного счета взносы в ПФР 12345109871324569-2518. Перечислены с расчетного счета в ФФОМС13786106541287369-3519. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС от НС и ПЗ69-151

3. Составление бухгалтерской отчетности

Порядок составления бухгалтерской отчетности организации состоит из двух основных этапов:

)подготовительной работы;

2)заполнения форм бухгалтерской отчетности на основании данных учетных регистров.

Подготовительный этап составления бухгалтерской отчетности, в свою очередь, подразумевает:

)инвентаризацию статей баланса;

2)проверку записей на счетах бухгалтерского учета;

)порядок исправления выявленных ошибок;

4)закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции;

)выявление финансового результата от продажи продукции (работ услуг), закрытие счета 90 "Продажи";

)выявление финансового результата от прочих операций, закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы";

7) выявление чистой прибыли (убытка), закрытие счета 99 "Прибыли и убытки".

Схематично порядок заполнения бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах представлен в приложениях 1 и 2 соответственно.

Формирование конечного финансового результата отчетного периода отражается в отчете о финансовых результатах (форма №2), а в бухгалтерском балансе (форма №1) осуществляется его включение в состав собственного капитала.

4. Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового положения и эффективности деятельности организации

4.1 Анализ динамики и структуры имущества организации и источников его формирования

Определим структуру имущества организации и источников его формирования на начало и конец анализируемого периода с помощью таблицы 1

Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс

Наименование показателяКод строкНа 01.01.2012г. На 01.01.2013 г. Отклонение (+/-) Темп роста, %тыс. руб. % к итогутыс. руб. % к итогутыс. руб. % к итогу1234567 (гр.5-гр.3) 8 (гр.6-гр.4) 9 (гр.5 /гр.3) *1001 Внеоборотные активы 1.1 нематериальные активы 1110+. +114000000001.2 основные средства 115025697,2122465,06323-2,1584,421.3 долгосрочные финансовые вложения1160 +117000000001.4 прочие 1180+11900000000Итого по разделу 1110025697,2122465,06323-2,1584,422 Оборотные активы 2.1 запасы1210+12201658846,592921265,811262419,22176,12.2 дебиторская задолженность12301638846,021291429,09-3474-16,9378,82.3 краткосрочные финансовые вложения124000000002.4 денежные средства1250570,16120,02-45-0,1421,052.5 прочие12600000000Итого по разделу 212003303392,784213894,9391052,15127,563 Собственный капитал 3.1 уставный капитал1310-132000000003.2 добавочный капитал1340+135000000003.3 резервный капитал136000000003.4 прибыль (убыток) 13703021784,873441877,544201-7,33113,9Итого по разделу 313003021784,873441877,544201-7,33113,94 Долгосрочные пассивы4.1 займы и кредиты141000000004.2 прочие1420+14500000000Итого по разделу 4140000000005 Краткосрочные пассивы5.1 займы и кредиты15105221,4615223,4210001,96291,575.2 кредиторская задолженность1520486413,66844519,0235815,36173,625.3 доходы будущих периодов153000000005.4 резервы предстоящих расходов и под условные обязательства1540+143000000005.5 прочие15500000000Итого по разделу 51500538615,12996722,4545817,33185,05Заемный капитал, всего1400+1500538615,12996722,4545817,33185,05Источники имущества, всего170035603100443851008782100124,66Собственные оборотные средства1300-1100 3021784,873441877,544201-7,33113,9

Проведенныйанализ состава и структуры бухгалтерского баланса на предприятие ООО "Аргус" позволяет дать хорошую оценку финансовому состоянию предприятия.

Происходит увеличение основных средств на 323 тысяч рублей или на 84,42 процента. Оборотные активы предприятия формируются в основном за счет запасов, дебиторской задолженности.

Стоимость запасов за исследуемый период значительно увеличилась на 12624 тысяч рублей.

Дебиторская задолженность в анализируемом периоде снизилась на 3474 тысячи рублей или 16,93 процента и составила 12914 тысяч рублей. Таким образом, за период с 01.01.2013 года по 01.01.2014 года оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились на 3474 тысячи рублей. В исследуемом периоде организацией использовались прочие оборотные активы.

Отобразим структуру активов организации в разрезе основных групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (1)

Рисунок 1 - Структура активов организации

Как видно из схемы, характеризующей структуру активов предприятия, в начале и в конце анализируемого периода средства организации используются за ее пределами.

Пассив баланса по состоянию на 01.01.2013 года состоит из капитала и резервов, краткосрочных обязательств. При этом собственный капитал составляет 29,72 процента от общей стоимости источников имущества организации.

Отобразим структуру пассива организации в разрезе основных групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (2)

Рисунок 2 - Структура пассива организации

Уставный капитал организации не изменялся на всем промежутке исследования. Как на начало, так и на конец исследуемого периода в балансе предприятия присутствует нераспределенная прибыль. При этом ее уровень возрос на 4201 тысячи рублей и составил 34418 тысячи рублей.

Заемные средства предприятия как на начало, так и на конец периода состоят из краткосрочных обязательств.

По строке 1510 баланса (краткосрочные заемные средства) - сумма заемных средств на 01.01.2013 увеличилась по сравнению с положением на 01.01.2012 года на 1000 тысячу рублей и составила 1522 тысячи рублей. Сумма кредиторской задолженности на 01.01.2013 года так же увеличилась по сравнению с положением на 01.01.2012 года на 3581 тысячи рублей и составила 8445 тысяч рублей.

Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами, можно утверждать, что вследствие того, что обязательства организации увеличились в меньшей степени, чем стоимость активов, отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло улучшение платежеспособности.

4.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации

Сгруппируем активы организации по степени их ликвидности в 4 группы с помощью таблицы 2

Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса В тысячах рублей

АктивНа 01.01.2012 г. На 01.01.2013 г. ПассивНа 01.01.2012 г. На 01.01.2013 г. излишек (+) или недостаток (-) активов на погашение обязательств, тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. 01.01.201201.01.20131 234567 (гр.2-гр.5) 8 (гр.3-гр.6) 1 Наиболее ликвидные активы57121 Наиболее срочные обязательства48648445-4807-84332 Быстро реализуемые активы16388129142 Краткосрочные пассивы522152215866113923 Медленно реализуемые активы16588292123 Долгосрочные пассивы0016588292124 Трудно реализуемые активы257022474 Постоянные пассивы3021734418-27647-32171 БАЛАНС 35603 44385 БАЛАНС 35603 44385 ХХ

Ликвидность баланса на начало анализируемого периода можно охарактеризовать как недостаточную. В частности она располагает излишком, как на начало так и на конец отчетного года, по второй и третей группе активов и пассивов, что свидетельствует о возможности погасить в полном объеме краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Вместе с тем, у организации наблюдается недостача наиболее ликвидных активов, о чем свидетельствует отрицательная разница между первой группой активов и пассивов. Однако учитывая то что в эту группу пассивов включены все кредиторские задолженность и прочие краткосрочные обязательства, которые как правило, не предъявляются кредиторами к оплате одновременно. Сложившиеся ситуация не может свидетельствовать о кризисе не платежеспособности.

Сравнение четвертой группы активов и пассивов позволяет установить наличие у ООО "Аргус" собственного оборотного капитала, являющиеся необходимым условием финансовой устойчивости организации.

Следует отметить, что к концу анализируемого года значение соотношений между отдельными группами активов и пассивов улучшаются

Отобразим структуру активов по степени их ликвидности на начало и конец анализируемого периода с помощью диаграмм, представленных на рисунке (4)

Рисунок 4 - Структура активов по степени их ликвидности

4.3 Анализ платежеспособности организации

Рассчитаем коэффициенты ликвидности на начало и конец анализируемого периода в таблице 3, сравним их с оптимальными значениями.

Таблица 3 - Оценка платежеспособности организации

Наименование показателя Код строки На 01.01.2013 г. На 01.01.2014 г. Изменение (+, -) (гр.4 - гр.3) 1 2 3 4 5 1 Исходные данные для анализа 1.1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 1240 + 12505712-451.2 Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы КДЗ + 1240 + 1250 + 12604921845735361.3 Общая величина оборотных активов 1200 + 115025692246-3231.4 Общая величина активов 16003560344385878211.5 Краткосрочные обязательства 1500 - 1530 - 1540---1.6 Общая величина обязательств1400 + 1500 - 1530 - 1540---2 Оценка текущей платежеспособности2.1 Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) 0,20 - 0,250,00070,000702.2 Коэффициент быстрой ликвидности ("критической оценки") 0,7 - 1,00,07740,0538 - 0,02362.3 Коэффициент текущей ликвидности (покрытия долгов) > 21,32881,42990,10113 Дополнительные показатели платежеспособности3.1 коэффициент общей ликвидности2,0 - 2,51,32881,42990,10113.2 коэффициент маневренности функционирующего капитала-3,80563, 2009 - 0,60473.3 доля оборотных средств в активах=> 0,50,98490,99240,00753.4 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами=> 0,10,24750,30070,05323.5 коэффициент восстановления платежеспособности=> 1,0х0,74х3.6 коэффициент утраты платежеспособности=> 1,0хxх

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что на 01.01.2013 года уровень предприятия недостаточный - нет способности погасить краткосрочные долги. Вместе с тем если организация получит деньги от дебиторов то на конец отчетного года она сможет расплатится по всем своим долгам.

Коэффициент ликвидности составляет на конец года 0,21%. В тоже время у организации ООО "Аргус" возникает на ту же дату значительный запас средств, для погашения краткосрочных обязательств 1,42%.

Таким образом следует отметить, что у организации наблюдается недостаток абсолютно ликвидных активов и к концу года происходит увеличение дебиторской задолженности, что способствует росту коэффициента.

Заключение

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

В процессе прохождения учебной практики в ООО "Аргус" были решены следующие задачи:

Ознакомление с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности.

Ознакомление с составлением отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.

Ознакомление с порядком формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации.

Проведен анализ финансового состояния предприятия.

Каждая форма отчетности раскрывает какую-либо сторону хозяйственной жизни предприятия, каждая из форм представляет ценность для конкретных пользователей финансовой отчетности: руководителей, учредителей, сотрудников предприятия, а также способствует более детальному анализу происходящих на предприятии процессов.

Список использованных источников

1. Абдукаримов, И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур/ [Текст]: Учебное пособие / И. Т Абдукаримов, М. В Беспалов; под общей редакцией П. А Сидорова. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013г. - 215 c - (Высшее образование: Магистр);

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации", ПБУ 4/99, утв. Минфином РФ от 06.07.99 г. № 43н

Губин, В.Е., Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / [Текст]: Учебное пособие - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013г.;

Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия / [Текст]: Учебник - 6-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013г.;

Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации [Электронный ресурс]: учеб. пособие для студентов вузов по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" (080109), слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова, - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 год

Теги: Составление и использование бухгалтерской отчетности на предприятии Отчет по практике Бухучет, управленческий учет

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» МДК.04.01. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Общие положения и основные принципы формирования бухгалтерской отчетности

1.2 Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности

1.3 Формы и этапы составления бухгалтерской отчетности

2. МДК.04.02.ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Сущность и назначение анализа финансовой отчетности предприятия

2.2 Анализ «Бухгалтерской баланса»

2.3 Анализ «Отчета о финансовых результатах»

2.4 Анализ «Отчета об изменениях капитала » и анализ «Отчета о движении денежных средств»

2.5 Пояснительная записка к годовому отчету

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. ПМ.04 «СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ» МДК.04.01. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

бухгалтерский отчетность финансовый капитал

1.1 Общие положения и основные принципы формир ования бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность -- единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, о финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономического решения.

Во время прохождения практики я ознакомилась с учетной политикой (прил.1) ОАО «*****». В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н), а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности, приказано утвердить Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год. Формы и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов: Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций», Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, Приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно.

1.2 Процедуры, предшествующие заполнени ю форм бухгалтерской отчетности

Процедура составления бухгалтерской (финансовой) отчетности -- есть упорядоченная совокупность действий и методологических приемов, выполняемых для ее формирования.

Совокупность действий и методологических приемов

Шаг1.Исправление ошибок, которые выявлены до даты представления бухгалтерской отчетности и относятся к периоду, за который составляется бухгалтерская отчетность.

Согласно п.11 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 №60н, в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

Шаг2.Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и обязательств.

Инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и отражение результатов инвентаризации;

Создание оценочных резервов на дату составления бухгалтерской отчетности;

Отражение на дату составления бухгалтерской отчетности приобретенных ценностей;

Уточнение оценки имущества (р,у), полученных по неотфактурованным поставкам;

Присоединение неиспользованных сумм резервов под обесценение финансовых вложений;

Шаг3.Отражения финансового результата деятельности

Закрытие субсчетов открытых к счету 90 «продажи», на субсчет сч.99-9 «Прибыль/убыток от продаж»

Закрытие субсчетов открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы на субсчет 91 «Сальдо прочих доходов и расходов» Начисление налога на прибыль.

Списание чистой прибыли.

Шаг4.Оценка информации об условных фактах хозяйственной жизни организации

Отражение событий после отчетной даты; Уточнение резервов по условным обязательствам; Пересмотр данных об условных фактах; Уточнение по состоянию на конец каждого отчетного года;

Шаг5.Заполнение форм бухгалтерской отчетности

Шаг6.Составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности

Фактов неприменения правил бух. учета; Наличие значительной неопределенности событий; Существенных изменений в бух. отчетности;

Шаг7. Подтверждение достоверности и утверждение бухгалтерской отчетности. Получение заключения ревизионной комиссии; Проведение аудита бух. отчетности;

Утверждение отчетности советом директоров; Утверждение бух. отчетности собственником; Реформация или санация данных бух. учета;

1.3 Формы и этапы составления бухгалтерской отчетности

По данным бухгалтерской отчетности ОАО «*****» за 2013 год поясняем бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс -- характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты.

Бухгалтерский баланс ОАО «*****»

	Показатели	Пояснения
ротные активы		В том числе прочие НМА.
	Основные средства	В том числе машины и оборудования, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, здания, сооружения, земельные участки. С первоначальной стоимости отнимаем накопленную амортизацию. 01-02, (2012г -396613т.р.; 2013г -342621т.р.)
	Отложенные налоговые активы	НДС по приобретенным ОС, МПЗ, налоговый агент, (2012г -4963т.р.; 2013г -5059т.р.)
	Итого по Разделу 1	1100=1110+1150+1180
ные активы		В том числе сырье и материалы,ГП,товары для перепродажи,товары и ГП отгруженные, затраты в НЗП, прочие запасы и затраты. Надо всех прибавить, (2012г -110437т.р.; 2013г -123855т.р.)
	Дебиторская задолженность	Краткосрочная дебиторская задолженность, в том числе расчеты с покупателями и заказчиками, авансы выданные, прочая, (2012г -36135т.р.; 2013г -97292т.р.)
	Финансовые вложения	Краткосрочные (2012г -873т.р.; 2013г -873т.р.). Долгосрочных нет
	Денежные средства и денежные эквиваленты	Касса организации, расчетные, прочие специальные счета, (2012г -137273т.р.; 2013г -96681т.р.)
	Итого по Разделу 2	1200=1210+1230+1240+1250
		1600=1100+1200(2012г -686352т.р.; 2013г -666382т.р.)
Капитал и резервы	Уставный капитал	В обыкновенных акциях, (2012г -1087т.р.; 2013г -1087т.р.)
		Переоценка ОС (2012г -54480т.р.; 2013г -54480т.р.)
	Добавочный капитал	Прочие источники (2012г -3399т.р.; 2013г -3399т.р.)
	Нераспределенная прибыль	Прибыль отчетного года, непокрытый убыток прошлых лет (2012г -212102т.р.; 2013г -205671т.р.)
	Итого по Разделу 3	1300=1310+1340=1350+1370
срочные обяза-тельства		НДС по приобретенным ОС, МПЗ, налоговый агент, расчеты по налогам и сборам,НДС по авансам и переплатам, (2012г -66055т.р.; 2013г 63753-т.р.).
	Итого по Разделу 4
срочные обяза- тельства	Кредиторская задолженность	Расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками, по налогам и сборам,соц. страхованию,с персоналом по ОТ, подотчетными лицами,персоналам по прочим операциям, разными дебиторами и кредиторами, (2012г -33969т.р.; 2013г -98402т.р.)
	Доходы будущих периодов	Дх, полученные в счет будущих периодов, безвозмездные поступления (2012г -285328т.р.; 2013г -225204т.р.)
	Оценочные обязательства	Оценочные обязательства (2012г -29932т.р.; 2013г -14384т.р.)
	Итого по Разделу 5	1500=1520+1530+1540
		1700=1300+1400+1500(2012г -686352т.р.; 2013г -666382т.р.)

Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о финансовых результатах доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.

Отчет о финансовых результатах должен содержать следующие числовые показатели: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и т.п.; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; валовая прибыль; коммерческие расходы, управленческие расходы; прибыль/убыток от продаж; % к получению; % к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие доходы и расходы; прибыль/убыток до налогообложения; налог на прибыль; прибыль/убыток от обычной деятельности; чистая прибыль (нераспределенная прибыль).

Пояснение к балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отсутствия от этих правил.

Бухгалтерская отчетность бывает: промежуточная и годовая.

Промежуточную бухгалтерскую отчетность составляют за период с 1 января по отчетную дату периодов включительно. Это может быть: месяц, квартал, 9 месяцев, а возможно и любой другой период менее года.

Промежуточную отчетность, которую составляют период менее отчетного года, не будет обязательной для всех предприятий. Ее нужно будет формировать только в установленных законодательством случаях.

Годовая бухгалтерская отчетность, за исключением случаев, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Годовая отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Состав промежуточной отчетности, за исключением случаев, устанавливается федеральными стандартами.

Состав бухгалтерской отчетности организаций государственного сектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Отчет о финансовых результатах ОАО «*****»

	Показатели	Пояснения
		Выручка- количество денежных средств или иных благ, получаемых компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи товаров или услуг своим клиентам. (2012г - 281485т.р.; 2013г - 157420т.р.)
	Себестоимость продаж	Себестоимость-понимается исчисление затрат, приходящихся на единицу продукции. (2012г - 228652т.р.; 2013г - -134834т.р.)
	Валовая прибыль	Выручка -- С/с продаж (2012г -52833т.р.; 2013г -22586т.р.)
	Коммерческие расходы	Коммерческие расходы - это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг. (2012г -
	Прибыль от продаж	Выручка-С/с продаж (2012г -51097т.р.; 2013г -22586т.р.)
	Прочие доходы	Дх, связанные с реализацией ОС, с ликвидацией ОС, с реализацией прочего имущества, прочие операционные Дх, штрафы, пени, неустойки к получении, прибыль прошлых лет, возмещению убытков к получению, Дх в виде списанной кредиторской задолженности, Дх связанные с переоценкой ВНА, прочие внереализационные Дх, государственные субсидии, Дх от страхового возмещения. (2012г -84102т.р.; 2013г -67136т.р.)
	Прочие расходы	Рх связанные с реализацией ОС,НМА, прочего имущества,в виде образованных оценочных резервов, на услуги банков, прочие операционные Рх, штрафы,пени, неустойки (2012г - -7185т.р.;2013г - -5919 т.р)
	Прибыль до налогообложения	2300=2200+2320-2330+2340-2350 (2012г -128014т.р.; 2013г -85424т.р.)
	Текущий налог на прибыль	2410= налог на прибыль +2450-2430+2421 (2012г - -18658т.р.; 2013г - -17201т.р.)
	В том числе:
	Постоянные налоговые обязательства
	Отложенные налоговые обязательства
	Отложенные налоговые активы
	Чистая прибыль (убыток)	2400=2300-2410-2421-2430+2450 (2012г -96790т.р.; 2013г -70621т.р.)

Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает, полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Показатели		Пояснения
Движение денежных средств по текущей деятельности
		4111+4112+4113+4119 (2012г - 649085т.р.; 2013г - 795372т.р.)
		(2012г - 649085т.р.; 2013г -185755 т.р.)
арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.
От перепродажи финансовых вложений
прочие поступления		(2013г - 609617т.р.)
Платежи - всего		4121+4122+4123+4124+4125+4129 (2012г - 614548т.р.; 2013г - 835964т.р.)
в том числе: Поставщикам (подрядчикам) за оплату товаров, работ, услуг		(2012г - -397098 т.р.; 2013г - -556809 т.р.)
на оплату труда		(2012г - -89080т.р.; 2013г - -104339 т.р.)
на выплату процентов по долговым обязательствам
на расчеты по налога на прибыль		(2013г - -16143т.р.)
		(2012г - -128370т.р.; 2013г - -97503т.р.)
Сальдо денежных потоков от текущей деятельности		(2012г - 34537т.р.; 2013г - 40592т.р.)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности. Поступило денежных средств - всего
в том числе: от продажи объектов основных средств и иного имущества
От продажи акций
Возврат предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг
Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям
прочие поступления
Платежи - всего
в том числе: на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов
В связи с приобретением акций
В связи с приобретением долговых ценных бумаг
Процентов по долговым обязательствам
Прочие платежи
Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступило денежных средств - всего
в том числе: кредитов и займов
вкладов собственников
От выпуска акций
От выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг
Прочие поступления
Платежи - всего
в том числе: собственником в связи с выкупом у них акций
на выплату дивидендов
В связи с погашением векселей и других долговых ценных бумаг возврат кредитов и займов
на прочие выплаты, перечисления
Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности
Сальдо денежных потоков за отчетный период		(2012г - 34537т.р.; 2013г - -40592т.р.)
Остаток денежных средств на начало отчетного периода
Остаток денежных средств на конец отчетного периода		(2012г - 102736т.р.; 2013г - 137273т.р.)
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю		(2012г - 137273т.р.; 2013г - 96681т.р.)

Отчет об изменениях капитала

1. Заполнение раздела 1 «Движение капитала»

В данном разделе отражается информация о величине капитала, его движении, увеличении или уменьшении. Данные указываются за текущий период и предыдущий год.

Показатели отчета за прошлый год переносятся из отчета об изменениях капитала за 2010г. с учетом сопоставимости показателей.

При этом следует учесть изменения порядка отражения результатов переоценки ОС и НМА в бухгалтерской отчетности организации.

Так, в соответствии с действующей с 2011 года редакцией п.15 ПБУ 6/01, коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов ОС по текущей (восстановительной) стоимости.

Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Таким образом, при отражении результатов переоценки, осуществленной в прошлых периодах в отчете об изменениях капитала за 2011 год

В отчете отражаются следующие показатели:

· Уставный капитал;

· Добавочный капитал;

· Резервный капитал;

Увеличение капитала - всего: (строка 3310) - указываются итоговые суммы, увеличивающие собственный капитал, по столбцам:

· Уставный капитал (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

· Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

· Добавочный капитал (строка 3310 = строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

· Резервный капитал (строка 3310 = строка 3316);

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3310 = строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3315 + строка 3316);

· Итого (строка 3310 = строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316).

за отчетный период.

в том числе (строка 3311, строка 3312, строка 3313, строка 3314, строка 3315, строка 3316):

чистая прибыль (строка 3311) - указывается сумма чистой прибыли отчетного года, увеличивающей сумму нераспределенной прибыли организации.

Обратите внимание: Сумма чистой прибыли, отражаемая по строке 3311 отчета об изменениях капитала должна быть равна сумме чистой прибыли, отражаемой по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о прибылях и убытках.

Показатель строки 3311 должен соответствовать сумме чистой прибыли, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счета:

переоценка имущества (строка 3312) - указывается сумма дооценки объектов ОС и НМА.

Сумма дооценки относится на добавочный капитал организации:

· В полном размере, в случае, если в предыдущих периодах не производилась уценка данных объектов.

· В сумме превышения суммы дооценки над суммой уценки, если сумма дооценки превышает сумму уценки данных объектов.

В регистрах бухгалтерского учета сумма дооценки объектов ОС и НМА, относящаяся на добавочный капитал, отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (строка 3313) - указывается сумма доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

Дополнительный выпуск акций (строка 3314) - указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет:

· дополнительного выпуска акций;

· дополнительных вкладов в уставный капитал.

увеличение номинальной стоимости акций (строка 3315) - указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей).

реорганизация юридического лица (строка 3316) - указывается сумма увеличения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.

Уменьшение капитала - всего: (строка 3320) - указываются итоговые суммы, уменьшающие собственный капитал, по столбцам:

· Уставный капитал (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);

· Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);

· Добавочный капитал (строка 3320 = строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325);

· Резервный капитал (строка 3320 = строка 3326);

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325+ строка 3326 + строка 3327);

· Итого (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325 + строка 3326 + строка 3327).

за отчетный период.

в том числе (строка 3321, строка 3322, строка 3323, строка 3324, строка 3325, строка 3326, строка 3327):

чистая прибыль (строка 3321) - указывается сумма убытка отчетного года, уменьшающего сумму нераспределенной прибыли организации.

Показатель строки 3311 должен соответствовать сумме убытка, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по дебету счета:

· 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.

· 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.

переоценка имущества (строка 3322) - указывается сумма уценки объектов ОС и НМА.

Сумма уценки относится на добавочный капитал организации в сумме не превышающей суммы дооценки, если ранее производилась дооценка данных объектов.

В регистрах бухгалтерского учета сумма оценки объектов ОС и НМА, уменьшающая добавочный капитал, отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал».

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (строка 3323) - указывается сумма расходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

Таким расходом может быть, например, положительная разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, в рубли, если она относится на прочие доходы в связи с прекращением деятельности компании за пределами РФ.

Эта разница уменьшает добавочный капитал организации по счету 83 «Добавочный капитал» (п.19 ПБУ 3/2006).

уменьшение номинальной стоимости акций (строка 3324) - указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения номинальной стоимости акций (долей).

уменьшение количества акций (строка 3325) - указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения количества акций (погашения долей)

реорганизация юридического лица (строка 3326) - указывается сумма уменьшения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.

дивиденды (строка 3327) - указывается сумма уменьшения капитала, связанная с распределением чистой прибыли в пользу акционеров (участников, учредителей).

Изменение добавочного капитала (строка 3330) - указывается сумма изменений добавочного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Например, когда при выбытии переоцениваемых объектов ОС и НМА, суммы их дооценки переносятся с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, в отчете об изменениях капитала такая сумма дооценки отражается:

· В круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Добавочный капитал».

· В виде положительного значения в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обратите внимание: Показатель строки 3330 не относится к показателям по строкам «Увеличение капитала» (строка 3310) и «Уменьшение капитала» (строка 3320).

Изменение резервного капитала (строка 3340) - указывается сумма изменений резервного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Например, при формировании резервных фондов за счет чистой прибыли предприятия, суммы резерва отражаются:

· В виде положительного значения в столбце «Резервный капитал».

· В круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обратите внимание: Показатель строки 3340 не относится к показателям по строкам «Увеличение капитала» (строка 3310) и «Уменьшение капитала» (строка 3320).

Величина капитала на 31 декабря 2011 г. (строка 3300) - отражаются суммы показателей величины собственного капитала организации на конец отчетного периода по видам:

· Уставный капитал;

· Собственные акции, выкупленные у акционеров;

· Добавочный капитал;

· Резервный капитал;

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Суммы, отраженные в строке 330 должны соответствовать данным регистров бухгалтерского учета, т.е. остаткам по счетам:

· Кт 80 «Уставный капитал»;

· Дт 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;

· Кт 82 «Резервный капитал»;

· Кт 83 «Добавочный капитал»;

· Кт/Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Обратите внимание: Показатель столбца «Итого» строки 3300 отчета об изменениях капитала, должен быть равен показателю строки 1300 «Итого по разделу III» Бухгалтерского баланса на 31.12.2011г. (отчетного года).

2. Заполнение раздела 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»

В разделе 2 отчета об изменениях капитала, отражаются изменения собственного капитала организации в предыдущих отчетных периодах, вызванные:

· изменениями в учетной политике организаций (в целях сопоставимости показателей);

· корректировками, исправляющими ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах.

В пояснениях к бухгалтерской отчетности необходимо отразить причины, повлекшие за собой корректировки величины собственного капитала в предыдущих отчетных периодах.

3. Заполнение раздела 3 «Чистые активы»

В разделе 3 отчета об изменениях капитала, приводится информация о величине чистых активов организации на конец отчетного периода и за два предыдущих отчетных периода.

Так, в отчете за 2011 год необходимо отразить данные о чистых активах:

· На 31.12.2011;

· На 31.12.2010;

· На 31.12.2009.

· В соответствии с Приказом Минфина от 20.01.2003г. №10н, ФКЦБ России №03-6/пз, для расчетов чистых активов акционерных обществ (за исключением обществ, осуществляющие страховую и банковскую деятельность), под стоимостью чистых активов АО понимается:

величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

1.Внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса:

· незавершенное строительство;

· доходные вложения в материальные ценности;

· долгосрочные финансовые вложения;

· прочие внеоборотные активы.

2.Оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса:

· запасы;

· НДС по приобретенным ценностям;

· дебиторская задолженность;

· краткосрочные финансовые вложения;

· денежные средства;

· прочие оборотные активы, за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

2. МДК.04.02.ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Сущность и назначение анализа фи нансовой отчетности предприятия

Финансовая отчетность является основным источником информации о деятельности организации как для ее руководства и собственником, так и для внешних пользователей. Интерпретация показателей финансовой отчетности различными субъектами бизнеса необходима для принятия управленческих решений различного характера. Существенно возрастают приоритетность роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование механизма финансовой стабильности и финансовой безопасности организации.

Организация проводит текущий (последующий анализ), который проводится после окончания отчетного периода по данным бухгалтерского и статистического учета и отчетности. Его цель -- объективная оценка результатов деятельности, поиск резервов роста ее эффективности и недопущения возникновения банкротства.

Проводятся также и другие виды анализа, такие как прогнозный, финансовый и управленческий.

2.2 Анализ «Бухгалтерского баланса»

Таблица 2.2.1 Динамика валюты бухгалтерского баланса тыс. руб.

Данные таблицы показывают что в организации соблюдается главное бухгалтерское уравнение А=П.

Рост валюты баланса за отчетный период свидетельствует о замедлении хозяйственного оборота деловой активности, что приводит к плохой платежеспособности организации.

В целях соблюдения объективности финансового анализа деятельности организации, целесообразно сравнить изменения величины имущества с изменениями финансовых результатов по отчету о финансовых результатах.

Таблица 2.2.2 Динамика величины имущества, выручка от реализации и прибыли организации.

При сравнении соотношений изменений стоимости имущества и выручки от реализации продукции видно, что стоимость уменьшилось на -19970т.р. и составило -2,9%, от его суммы на начало 2013г.

Выручка от реализации за 2013г. уменьшилась на -124065т.р. или на -44,07%, это говорит о том, что организации не хватает выручки от реализации продукции для пополнения оборотных активов, что негативно влияет на процесс формирования прибыли.

Прибыль до н/о имеет отрицательную тенденцию, она снизилась на 42590т.р. или на 33,27% за 2013г.

Это свидетельствует о снижении эффективности деятельности.

Следующим этапом анализа структуры имущества и его источников является горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Таблица 2.2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса организации ОАО «*****» 2013г.

Показатели	начало 2013г.	конец 2013г.	Динамика	в % к ВБ на начало 2013г.	в % к ВБ на конец 2013г.	Отклонения доли в ВБ
			Прирост тыс. руб.

Отложенные налоговые активы
Итого по разделу I

Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
Уставный капитал
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Итого по разделу V

Из данных таблиц следует, что за год валюта баланса уменьшилась на 19970 т.р. или на 2,91% в том числе ОС, денежные средства, прочие оборотные активы, нераспределенная прибыль, долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, оценочные обязательства.

Положительными моментами деятельности ОАО «*****» является рост величины отложенные налоговые активы, запасы, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность.

В целом анализ бухгалтерского баланса ОАО «*****» за 2013 г. показал, что в акционерном обществе происходит спад деловой активности финансовой устойчивости и ликвидности за аналитический период.

Ликвидностью называют способность ценностей превращается в деньги, которые считаются абсолютно ликвидными средствами.

Условия абсолютной ликвидности:

А1 ? П1; (2.1)

А2 ? П2; (2.2)

А3 ? П3; (2.3)

А4 ? П4. (2.4)

Таблица 2.2.4 Абсолютные показатели ликвидности баланса ОАО «*****»

Начало года	Конец года	Начало год	Конец года
				Начало года	Конец года

Сравнение показало, что баланс не является абсолютно ликвидным.

Таблица 2.2.5 Расчеты соотношений ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Данные таблицы показали, что первое условие А1 ? П1 не выполняется на начало года, а выполняется на конец года. Второе условие А2?П2 выполняется как на начало года так и на конец года. Третье условие А3?П3 не выполняется как на начало года так и на конец года. Четвертое условие А4 ?П4 выполняется как на начало года так и на конец года.

Таблица 2.2.6 Расчет чистого капитала ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Таблица 2.2.7 Расчеты платежеспособности предприятия

Таким образом, платежеспособность ОАО «*****» к концу года увеличилась во всех показателях, кроме показателя абсолютной ликвидности, что говорит о том, что финансовая устойчивость акционерного общества положительная.

Метод оценки финансовой устойчивости

СОС = Итого по разделу III - Итого по разделу I (2.5)

КФ = Итого по разделу III + Итого по разделу IV - Итого по разделу I (2.6)

Ви=Итого по разделу III+Итого по разделу IV +П2-Итого по разделу I (2.7)

Фс = СОС - ЗЗ (2.8)

Фт =КФ - ЗЗ (2.9)

Фо =Ви - ЗЗ(2.10)

Таблица 2.2.8 Абсолютные показатели финансовой устойчивости ОАО «*****» за 2012-2013гг. (в тыс. руб.)

Показатели	Начало года	Конец года	Изменения +/-
Источники собственных средств
Внеоборотные активы
Наличие собственных оборотных средств
Долгосрочные заемные средства
Наличие собственных и долгосрочных заемных средств
Краткосрочные заемные средства
Общая величина источников формирования запасов
Запасы и НДС
Излишек или недостаток СОС
Излишек или недостатков Собственных и долгосрочных заемных источников средств
Излишние недостатки общей величины источников формирования запасов
Тип финансовой ситуации

Тип финансовой ситуации - кризисное финансовое состояние и на начало и на конец года, т.е. отсутствует нормальная платежеспособность в результате чего возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования для выхода из создавшейся ситуации и повышения платежеспособности следует провести следующую работу:

1.Увеличить собственный капитал организации;

2.Снизить величину внеоборотных активов за счет продажи или сдачи в аренду неиспользуемых основных средств;

3.Сократить величину материально-производственных запасов до максимального уровня, особенно в части незавершенного производства.

Таблица 2.2.9 Относительные значения коэффициентов финансовой устойчивости ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Из таблицы следует, что финансовая независимость ОАО «*****» постепенно укрепляется благодаря коэффициентам маневренности и соотношении мобильных и мобилизованных активов со значениями 0,01 и 0,21. А коэффициент обеспеченности СОС и имущества производственного назначения ухудшились на - 0,09 и - 0,04.

2.3 Анализ «Отчета о финансовых результатах»

Таблица 2.3.1 Величина расходов ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Общая величина расходов ОАО «*****» за анализируемый период на -95554 или на 41,48%, расходы по текущей деятельности так же уменьшились на -1266 или на 17,62%.

Таблица 2.3.2

Расчет и анализ прибыли до налогообложения ОАО «*****» за 2012-2013 гг.

Как видно из данных таблицы 2.3.2, ОАО «*****» в 2013 году получил прибыли до налогообложения 85424, а в 2012 году в размере 128014, что на 42590 больше чем в 2013г, т.е. на 33,27%. Так же изменилось и Сальдо прочих расходов и доходов. Оно уменьшилось на 14079, т.е. на 18,30%. Изменилась и прибыль от продаж на -28511, т.е. на 55,80%.

Таблица 2.3.3

Анализ прибыли от продаж ОАО «*****» за 2012-2013гг. в тыс.рублей

Показатель	Отклонение	Удельный вес,% от выручки	отклонения удельного веса (+/-) %
	прирост (тыс. руб.)
Выручка(НЕТТО) от продажи товаров
Себестоимость проданных товаров
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль(убыток) от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль до налогообложения
текущий налог на прибыль
Чистая прибыль(убыток) отчетного периода

Из данных таблиц следует, что по ОАО «*****» за анализируемый период наблюдалось снижение выручки на 124065т.р, т.е. на 55,92%, валовой прибыли на 30247т.р., т.е. на 57,25%, коммерческих расходов на 1736т.р., прибыли от продаж на 28511т.р., т.е. на 55,8%, прочие доходы на 16966т.р., т.е. на 20,17%, прибыль до налогообложения на 42590т.р., т.е на 33,27%, и чистой прибыли отчетного периода на 28169т.р., т.е. на 27,04%.

Таблица 2.3.4 Анализ формирования чистой прибыли ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Расчеты показали, что в 2013г. ОАО «*****» получила на 26169 т.р., или 27,04% меньше прибыли, чем в 2012г.

Таблица 2.3.5 Расчет показателей рентабельности ОАО «*****» за 2012-2013гг., %.

Таким образом, мы видим, что показатель рентабельности реализованной продукции за анализируемый период уменьшился на 5,43% и стало получать меньше прибыли от реализации продукции с 1 рубля полных затрат это отрицательно показывается на эффективность деятельности ОАО «*****», почти все остальные показатели рентабельности снизили свое значение. Важным аспектом анализа рентабельности организации является оценка доходности объема продаж и расчет факторов влияющих на ее состояние, влияние цены продукции, и ее себестоимости.

Таблица 2.3.6

Расчет рентабельности объема продаж ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Таким образом, выручка на 2013г. понизилась на 124065 и составила 157420. Себестоимость реализации на 2013г. составила -134834, что на 93818 больше чем за 2012г. Прибыль от продаж за 2012 год на 28511 больше, чем на 2013г. Исходя из показателей рентабельность объема продаж, составила на 2013г 14,35%, что на 3,81% меньше чем на 2012г.

2.4 Анализ «Отчета об изменениях капитала » и анализ «Отчета о движении денежных средств»

Таблица 2.4.1 Анализ состава, структуры и движения собственного капитала ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Наименование показателей		Изменение(+,-)	Темп роста,%
	удельного веса,%		удельного веса,%	удельного веса,%
Собственный капитал - всего, в том числе:
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Добавочный капитал
Переоценка внеоборотных активов

На основе результатов расчетов, приведенных в таблице 2.4.1, можно сделать вывод о том что, собственный капитал ОАО «*****» за 2013 уменьшился на 6431 тыс. руб., что составляет 2,37%, большую часть на изменения повлияла нераспределенная прибыль которая уменьшилась на 6431, т.е. на 3,03%. Что говорит о том, что темп роста нераспределенной прибыли ОАО «*****» в 2013 составил 96,97%.

Таблица 2.4.2 Движение собственного капитала ОАО «*****» в 2012г-2013г, тыс. руб.

По данным расчета мы видим, что анализ движения собственного капитала ОАО «*****» показала, что за 2012-2013 ,уставный капитал и добавочный капитал не изменились. Напротив возросла нераспределённая прибыль на сумму 67485, но уменьшилась на 46305, и на конец года составило 233282 тыс. руб.

Таблица 2.4.3 Рентабельность собственного капитала ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Рентабельность ОАО «*****» на 2012г равна 43,03%, а на 2013г равна 26,37%, т.е. снизилась на 16,66%. Уменьшение данного показателя свидетельствует о текущем снижении финансовой устойчивости или эффективности бизнеса.

Таблица 2.4.4 Показатели оборачиваемости собственного капитала ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Исходя из данных таблицы, выручка на 2013 год уменьшилась на 124065 тыс. руб. и составила 157420. Таким образом из-за снижения выручки оборачиваемость собственного капитала замедлилась на 324,86 дня, что является отрицательным моментом для ОАО «*****».

Таблица 2.4.5 Расчет чистых активов ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатели			Изменения

Основные средства
Отложенные налоговые активы

Дебиторская задолженность
денежные средства и денежные эквиваленты
прочие оборотные активы
Итого активы

отложенные налоговые обязательства
кредиторская задолженность
доходы будущих периодов
Итого пассивы
Стоимость чистых активов
в % к итогу активов

Как видно из данных таблицы 2.4.5., за анализируемый период обязательства ОАО «*****» были покрыты активами с уменьшением на 21979тыс. руб., проценты к итогу активов на 2013г. составило 41,79%, что говорит о уменьшении на 1,99%.

Анализ «Отчета о движении денежных средств»

Таблица 2.4.6 Движение денежных средств ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Изменения	Темп роста, %

ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
приток денежных средств
отток денежных средств
итого денежных средств от текущей деятельности
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
приток денежных средств
отток денежных средств
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
приток денежных средств
отток денежных средств
Итого денежных средств от финансовой деятельности

Из данных таблицы мы видим, что ОАО «*****» не имеет денежных потоков от инвестиционных и финансовых операций. А потоки денежных средств от текущих операций в 2012г было получено 649085тыс. руб., что на 146287 тыс. рублей меньше, чем в 2013г. так же увеличился и отток денежных средств на сумму 221416тыс. рублей, что мешает покрывать обязательства от текущих операций.

Таблица 2.4.7 Анализ движения денежных средств по данным отчета о движении денежных средств ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатель	за отчетный год	за аналогичный период предыдущего года	Изменение (+/-)
	сумма (тыс.руб.)	удельный вес, %	сумма (тыс.руб.)	удельный вес, %	сумма (тыс.руб.)	удельный вес, %
Остаток денежных средств на начало отчетного года
ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Поступления -всего
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг
прочие поступления
Платежи - всего
в том числе: оплату поставщикам за сырье и материалы, работы, услуги
в связи с оплатой труда работников
налога на прибыль

прочие платежи
Сальдо денежных потоков от текущих операций

На отчетный год ОАО «*****» поступило 495372тыс.руб., а на аналогичный год 649085 тыс. руб., что на 146287 тыс. руб. больше. А платежи составили на отчетный период 876556тыс.руб., что на 227471 больше чем на аналогичный период предыдущего года. Увеличилось и сальдо от текущих операций на отчетный год составило 40592тыс.руб., что на 6055тыс.рублей больше, чем на аналогичный период.

2.5 Пояснительная записка к годовому отчету

Таблица 2.5.1 Анализ состава структуры и динамики дебиторской задолженности ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатели	Начало года	Конец года	Изменения	Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %
краткосрочная дебиторская задолженность всего
Долгосрочная дебиторская задолженность всего
общая сумма дебиторской задолженность

Исходя из таблицы, можно сделать вывод, что ОАО «******», не использует долгосрочной дебиторской задолженности, а только краткосрочной дебиторской задолженности, что составляет на начало года 36135 тыс. руб. иначе 100% дебиторской задолженности. Она увеличилась на 61157 тыс. руб., и составило на конец года 97292 тыс. руб. Темп роста за отчетный период составил 269,25%.

Таблица 2.5.2 Анализ состава структуры и динамики кредиторской задолженности ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

показатели	Начало года	Конец года	Изменения	Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %
Кредиторская задолженность в том числе:
Поставщики и подрядчики
Оценочные обязательства
По оплате труда
По социальному страхованию и обеспечению
Задолженность перед бюджетом
Прочие кредиторы
Инвестирование 186 кв., ж/д в 64 кв.
Задолженность участникам учредителям по выплате доходов
Общая сумма кредиторской задолженности

Данные таблицы показали что ОАО «*****» на конец года имеет нормальный результат, т.к. кредиторской задолженность увеличилась, благодаря поставщикам и подрядчикам, социальному страхованию, прочим кредиторам, задолженности участникам учредителям по выплате доходов. Напротив уменьшились оценочные обязательства, оплата труда, задолженность перед бюджетом, инвестирования, что привело уменьшению общей суммы кредиторской задолженности на сумму 11238 тыс. руб.

Таблица 2.5.3 Сравнительный анализ дебиторской задолженности и кредиторской задолженности ОАО «*****» в 2013г.

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Предыдущий год, тыс. руб.
Отчетный год, тыс. руб.
Изменения, тыс. руб.
Темп роста, %
Оборачиваемость, обороты
Оборачиваемость, дни

В организации преобладает сумма кредиторской задолженности, но ее темп роста меньше, чем темп роста дебиторской задолженности, причиной этого более низкой продолжительности одного оборота кредиторской задолженности равно 785,79 дней, против 152,57 дней необходимых для возврата дебиторской задолженности.

Таблица 2.5.4 Расчет эффекта финансового рычага ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Понятие, сущность, виды и основные принципы формирования отчетности организации. Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности. Особенности составления и представления отчетности по страховым взносам в бюджетные и внебюджетные фонды.

курс лекций , добавлен 08.11.2013

Составление регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, о движении денежных средств. Взаимная сверка показателей форм отчетности.

курсовая работа , добавлен 09.02.2011

Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.

курсовая работа , добавлен 11.12.2012

Нормативное регулирование формирования бухгалтерской отчетности. Особенности построения Бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО. Состав собственного капитала. Методы формирования Отчета о движении денежных средств. Искажения бухгалтерской отчетности.

курсовая работа , добавлен 11.10.2013

Процедуры, предшествующие составлению бухгалтерской финансовой отчётности. Порядок заполнения форм отчётности: бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, об изменениях капитала и о движении денежных средств. Взаимоувязка показателей данных форм.

курсовая работа , добавлен 16.11.2011

Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.

курсовая работа , добавлен 15.03.2013

Изучение финансовой отчетности предприятия как источника информации о его хозяйственной деятельности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.

презентация , добавлен 28.04.2015

Организация нормативной базы и разработка системы регулирования бухгалтерской отчетности. Структура системы финансовой отчетности: баланс, элементы и формирование отчетов о прибылях и убытках, об изменениях капитала, а также о движении денежных средств.

курсовая работа , добавлен 10.10.2014

Осложнения в процессе реформирования бухгалтерского учета в России. Структура и содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности.

дипломная работа , добавлен 07.04.2009

Сущность бухгалтерской отчетности и ее основные формы. Роль бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменении капитала, о движении денежных средств. Значение бухгалтерской отчетности при проведении анализа финансового состояния предприятия.

Федеральное агентство по образованию

Российский государственный профессионально – педагогический университет

Екатеринбургский электромеханический колледж

Отчёт

о практике по профилю специальности

Срок практики с 08.02.2010 по 09.02.2010

Тема 1. Учётная политика, применяемая на предприятии

· Значение и определение учётной политики

· Основные моменты учётной политики

· Порядок формирования утверждения и объявления учетной политики

· Порядок изменения учётной политики

Тема 2. Бухгалтерская отчётность предприятия

· Понятие и назначение бухгалтерской отчётности

· Основные формы бухгалтерской отчётности и порядок их заполнения и взаимосвязи

· Оформление бухгалтерской отчётности с помощью имеющихся бухгалтерских программ

· Назначение внутреннего аудита бухгалтерской отчётности

· Основные задачи аудита отчетности

· Основные процедуры аудита отчётности

Тема 4. Налоговый учёт на предприятии

· Основные принципы налогообложения

· Основные группы налогов, взимаемые с юридического лица

· Принципы налоговых расчётов и методика определения налоговых отчислений

Тема 5. Анализ Хозяйственной деятельности за отчётный период

· Основные показатели анализа деятельности предприятия за отчётный год

· Основные способы и методы проведения экономического и хозяйственного анализа

· Основные принципы обобщения результатов анализа и принятия мер по увеличению эффективности работы предприятия

1. История Машиностроительного завода имени М.И. Калинина

Ведёт свою историю с 1866 года, когда в Санкт-Петербурге по указу императора Александра II была основана орудийная мастерская, в дальнейшем преобразованная в казённый завод по выпуску сначала полевой, а затем и зенитной артиллерии. В 1918 году завод был эвакуирован в Подмосковье, а в 1941 году в бывший Свердловск (ныне Екатеринбург). За годы Великой Отечественной войны завод выпустил 20 тысяч зенитных пушек, завершив производство ствольной артиллерии 152-мм зенитной пушкой КМ-52. С конца 50-х годов специализируется в производстве пусковых установок и зенитных управляемых ракет.

С 1956 года завод приступил к производству гражданской продукции - электрических погрузчиков. В бывшем СССР завод был монополистом по выпуску малогабаритных однотонных погрузчиков и производил до 7000 электропогрузчиков в год. Использование двойных технологий обеспечивало этим погрузчикам в стране достаточно высокую марку по качеству и надёжности. В 1994 году завод был преобразован в открытое акционерное общество. По инициативе предприятия была разработана и поддержана правительством России целевая программа создания и производства новых видов электрических и дизельных вилочных погрузчиков и электрических платформенных тележек грузоподъемностью 2 тонны.

В настоящее время завод выпускает собственной разработки дизельный погрузчик грузоподъёмностью 3,5 т, и электрические грузоподъёмностью 1т, 1,6т и 2т. В дизельном погрузчике применяется дизель отечественный, производства Минского тракторного завода. С 1995 года завод выпускал камнерезную боровую машину для добычи блоков породы в открытых горных выработках. В конструкции собственной разработки учтены все предложения горняков, для продления сроков службы предусмотрена принудительная смазка узлов. C 2005 года запущена в производство вакуумная подметально-уборочная машина МК-1500, предназначенная для механизированной уборки дворов, тротуаров и других узких мест от мусора, пыли и грязи. Конструкция позволяет оснащать машину сменными приспособлениями.

Завод располагает всеми видами производства для машиностроения:

· литейное, включая чёрное и цветное литьё,

· литьё под давлением;

· штамповочное и сварочное;

· термообработка и гальваника;

· все виды механической обработки;

· своя лабораторная и инструментальная база.

Вводный инструктаж

Вводный инструктаж проводится со всеми вновь принимаемыми на работу независимо от их образования, стажа работы по данной профессии или должности, с временными работниками, командированными работниками и работниками сторонних организаций, выполняющими работу на временном участке, и другими лицами, участвующими в производственной деятельности организации, а также с учащимися и студентами, прибывшими на производственное обучение или практику.

Вводный инструктаж в организации проводит специалист по охране труда, например инженер по охране труда, или лицо, на которое приказом работодателя (см. приложение 1) возложены эти обязанности.

Вводный инструктаж проводят в кабинете охраны труда или специально оборудованном помещении с использованием современных технических средств обучения и наглядных пособий (плакатов, экспонатов, макетов, кинофильмов, видеофильмов и т. п.).

Вводный инструктаж по охране труда проводится по программе, разработанной на основании законодательных и иных нормативных правовых актов РФ с учетом специфики деятельности организации и утвержденной в установленном порядке работодателем (или уполномоченным им лицом).

Придя на практику, я сначала прошел вводный инструктаж, по охране труда, по технике безопасности, по пожарной безопасности. Потом мне показали моё рабочее место и познакомили с руководителем практики от завода. Затем было обговорено, сколько я буду часов проходить практику в день.

Тема 1 Учётная политика, применяемая, на предприятии

Учётная политика - совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Формирование учетной политики организации.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается приказом (распоряжением и т.п.) руководителя организации.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

Вновь созданная организация оформляет избранную учетную до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).

Порядок утверждения учётной политики

Согласно п.10 ПБУ 1/98 Учетная политика вводится в действие с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Организация, образованная в текущем отчетном году (за исключением случаев реорганизации), формирует и утверждает учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Утвержденная учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации организации.

Из этого, а также в соответствии с п.12 ст.167 и ст.313 НК РФ, следует, что учетная политика должна утверждаться до начала года, с которого она будет применяться. Поэтому учетную политику на 2007 год необходимо было утвердить не позднее 31 декабря 2006 г.

Учетная политика, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода и считается применяемой со дня создания организации.

Объявление учётной политики

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.

Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания, о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения организации, финансовых результатов ее

Моменты учётной политики

Учетная политика может устанавливаться на технической основе или путем достижения компромисса. В редких случаях она может регулироваться политической системой (что не бесспорно), исходя из ее потенциального воздействия на благосостояние людей.

Некоторые элементы учетной политики принимаются фирмами допустимых альтернатив. Например, фирмы могут выбирать тот метод запасов, который считают для себя более предпочтительным. Другие элементы вырабатываются государственными или частными организациями в целях поддержания проводимой в жизнь программы, к примеру, РА5В устанавливает, что долгосрочная дебиторская и кредиторская задолженность должна учитываться по текущей стоимости

В настоящее время бюджетный учет ведется в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. № 25н (далее - Инструкция № 25н). Государственная учетная политика реализуется в соответствии с пунктом 2 Инструкции № 25н через:

 план счетов бюджетного учета;

 порядок отражения операций по исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на счетах бюджетного учета;

 порядок отражения органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов на счетах бюджетного учета;

 корреспонденцию счетов бюджетного учета;

В Инструкции № 25н регламентирован лишь методический раздел учетной политики. В ней определены:

· критерии, по которым актив признается основным средством, нематериальным активом, непроизведенным активом, материальным запасом;

· правила оценки нефинансовых активов;

· порядок начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам;

· порядок определения стоимости используемых материалов.

Изменение учетной политики

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т.п.

Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом.

Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении. Оценка в денежном выражении последствий изменений учетной политики производится на основании выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.

Последствия изменения учетной политики, вызванного изменением законодательства Российской Федерации или нормативными актами по бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством или нормативным актом.

Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. Информация о них должна, как минимум, включать: причину изменения учетной политики; оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год); указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке в бухгалтерской отчетности организация.

Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.)

Процесс формирования учетной политики состоит из следующих последовательных этапов:

1) определение объектов бухгалтерского учета, в отношении которых должна быть разработана учетная политика; 2) выявление, анализ, оценка и ранжирование факторов, под влиянием которых производится отбор способов ведения бухгалтерского учета;3) обоснование исходных положений построения учетной политики;4) идентификация потенциально пригодных для применения организацией способов ведения бухгалтерского учета для каждого объекта;5) выбор способов ведения бухгалтерского учета, пригодных для применения организацией;

Таким образом, при формировании учетной политики должно соблюдаться важнейшее условие - единство учетной политики в организации, то есть, другими словами, выбор способов ведения учета должен осуществляться на единых основах

Тема.2 Бухгалтерская отчётность предприятия

Бухгалтерская отчётность - представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах её хозяйственной деятельности. Составляют ей по данным бухгалтерского учёта

Основные формы бухгалтерской отчётности

Форма 1 «Бухгалтерский баланс»

Форма 2 « Отчёт о прибылях и убытках»

Форма 3 « Отчёт об изменениях капитала»

Форма 4 « Отчёт о движении денежных средств»

Форма 5 « Приложение к бухгалтерскому балансу»

Назначение бухгалтерской отчётности

Выдающийся русский ученый профессор А.П. Рудановский в середине

20-х годов XX века писал: «Пора понять, что баланс есть душа хозяйства, существование которой не менее реально, чем материального инвентаря хозяйства. Баланс можно постичь только умозрением и нельзя, как инвентарь осязать в натуре. Обычно хозяйственник познает в управляемом им хозяйстве только то, что осязает и, самое большое, видит своими глазами».

В соответствии со статьей 13 Закона «О бухгалтерском учете» все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Сформированная согласно предъявляемым к ней требованиям бухгалтерская отчетность позволяет оценить привлекательность организации с точки зрения вложения в нее инвестиций, приобретения акций и прочих ценных бумаг, заключения с ней договоров на поставку товаров, а также выполнение работ и оказание услуг.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что за несвоевременное представление и неправильное формирование отчетных показателей бухгалтерской отчетности установлена административная и налоговая ответственность согласно действующему законодательству. Отчётным годом при составлении бухгалтерской отчётности считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Для вновь созданных организаций первым отчётным периодом признаётся период с даты их государственной регистрации по 31 декабря. Если же организация создана после 1 октября, то для неё отчётным периодом будет период с момента регистрации по 31 декабря следующего года (статья 14 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте").

Бухгалтерская отчетность служит основным источником информации о деятельности организации, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности.

Порядок заполнения основных форм бухгалтерской отчётности

Форма 1 бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: «Необоротные активы» и «Оборотные активы», пассив - три раздела: «Источники собственных средств», «Доходы и расходы», «Расчеты». Составляя баланс, бухгалтер должен соблюдать два основных правила: во-первых, нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса и, во-вторых, амортизируемое имущество (основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы) в балансе отражается по остаточной стоимости.

В гр.3 баланса указываются показатели по состоянию на 31 декабря 2005 г., в гр.4 - по состоянию на 31 декабря 2006 г. Показатели указываются в миллионах белорусских рублей без десятичных знаков после запятой.

Субъекты малого предпринимательства, общественные организации (объединения) и иные организации при несущественной сумме активов, учитываемых в бухгалтерском балансе, и во избежание трудностей использования данных бухгалтерской отчетности составляют и представляют годовую бухгалтерскую отчетность в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком после запятой.

Форма 2 заполнение Отчета о прибылях и убытках регламентировано:

Отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом сначала года, поэтому при выборе периода в качестве первой даты в Сведениях об организации должно быть указано 1 января текущего года.

В Отчете о прибылях и убытках отрицательные величины и те показатели, что бухгалтер должен вычесть, записывают в круглых скобках.

Период – заполняется в зависимости от периода, выбранного в Сведениях об организации/ Закладка Для отчетов.

Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 марта, то в форме 2 будет указан «I квартал» текущего года;

Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 июня, то форме 2 будет указано "I полугодие" текущего года;

Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 сентября, то будет указано "9 месяцев" текущего года»

Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 декабря, то прописывается текущий год «2005 г.»

Если конечная дата отличается от перечисленных, то период указан не будет.

Дата (год, м-ц, число)

При заполнении даты прописывается текущая дата.

ИНН заполняется по данным указанным в Сведениях об организации

Организация – прописывается краткое Наименование из Сведений об организации.

Вид деятельности – прописывается вид деятельности из Сведений об организации

Организационно-правовая форма – прописывается организационно-правовая форма из Сведений об организации

Единица измерения - тыс. руб.

Форма 4 Отчёт о движении денежных средств

При заполнении формы 4 не учитываются обороты, отраженные записями: Д-т 50, 51, 52, 55, 57 - К-т 50, 51, 52, 55, 57, т.е. так называемые внутренние обороты. Вместе с тем п.77 Инструкции о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 17.02.2004 № 16, установлено, что при поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в банках или в кассу организации соответствующие суммы отражаются по стр.029. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные по стр.039. В случае приобретения организацией иностранной валюты перечисленные денежные средства в рублях отражаются по стр.031, а поступление приобретенной иностранной валюты - по стр.023. По мнению автора, такое движение денежных средств также представляет собой внутренние обороты, и в указанные строки их включать не следует.

Форма 5 Приложение к бухгалтерскому балансу в приложения исключены разделы: «Движение заемных средств», «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений», «Социальные показатели».

По итогам года фирма должна представить в налоговую инспекцию форму № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". Ее образец утвержден приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Реквизиты титульной части данного отчета содержат наименование организации, ИНН, вид деятельности, организационно-правовую форму, форму собственности, единицы измерения, а также период, за который она составлена.

Данные в отчете сгруппированы в десять разделов, каждый из которых заполняется на основе данных об остатках и движении или только об остатках на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Разделы не пронумерованы, поскольку фирмы могут вносить необходимые коррективы в зависимости от видов, объемов деятельности или с учетом других условий хозяйствования.

Особенностью отчета является то, что данные в нем почти во всех разделах приводятся за отчетный год.

В данных формы № 5 расшифровываются показатели бухгалтерского баланса. В ней указываются:

· стоимость нематериальных активов и основных средств;

· стоимость доходных вложений в материальные ценности;

· расходы на НИОКР;

· расходы на освоение природных ресурсов;

· сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;

· сумма дебиторской и кредиторской задолженности;

· информация о расходах по обычным видам деятельности;

· данные о полученных и выданных обеспечениях;

· данные о полученной государственной помощи

Нематериальные активы

По строке "Права на объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)" показывается стоимость соответствующих исключительных прав. Далее приводится расшифровка по их видам (патенты на изобретение, программы на ЭВМ, топологии микросхем и т. д.).

По строке "Организационные расходы" показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом акционеров (участников) в уставный капитал.

Строка "Деловая репутация организации" , как правило, заполняется фирмами, приватизированными в процессе аукционов и конкурсов. Может случиться, что при проведении торгов организация куплена по цене, превышающей ее оценочную (начальную) стоимость.

Также здесь отражают данные предприятия, составляющие консолидированную отчетность. Стоимостная оценка деловой репутации возникает, если номинальная стоимость акций дочернего общества ниже балансовой оценки финансовых вложений головной организации в дочернее общество. Разница между номинальной стоимостью акций дочернего общества и балансовой оценкой финансовых вложений головной организации также указывается по этой строке сводной формы № 5.

Основные средства

В этом разделе фирма отражает стоимость всех основных средств, числящихся на балансе. Сюда относится стоимость сооружений и передаточных устройств, машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, земельных участков и объектов природопользования и т. д.

Доходные вложения в материальные ценности

Здесь отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных фирмой для предоставления их во временное владение и пользование по договору аренды (лизинга) или проката. Причем это имущество подразделяется на:

· имущество, приобретенное для передачи в лизинг;

· имущество, предоставляемое по договору проката;

· прочее имущество.

Для заполнения используются данные счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Расходы на НИОКР и освоение природных ресурсов

Эти две таблицы формы № 5 заполняются аналогично предыдущим разделам.

При занесении данных по НИОКР следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденным приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 115н. Расходы на НИОКР учитываются на счете 08 субсчет "Выполнение НИОКР".

Финансовые вложения

В этой таблице отражаются остатки по счету 58 "Финансовые вложения" по каждому субсчету:

· в графе 3 отражается остаток по субсчету "Долгосрочные финансовые вложения" по состоянию на 1 января 2005 года;

· в графе 4 показывается сальдо субсчета "Долгосрочные финансовые вложения" по состоянию на 31 декабря 2005 года;

· в графе 5 показывается остаток по субсчету "Краткосрочные финансовые вложения" по состоянию на 1 января 2005 года;

· в графе 6 отражается сальдо субсчета "Краткосрочные финансовые вложения" по состоянию на 31 декабря 2005 года.

Также в этом разделе приводится расшифровка состава долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. К ним относятся:

· вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

· вклады в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги;

· вклады в ценные бумаги других организаций;

· суммы средств предприятия, предоставленные другим организациям в виде займов;

· депозитные вклады.

Дебиторская и кредиторская задолженность

В данном разделе раскрывается информация о дебиторской задолженности фирмы, учтенной на счетах:

· 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным";

· 62 "";

· 75 "Расчеты с учредителями";

· 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

· 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям" и др

Причем сумма краткосрочной (со сроком погашения менее одного года) и долгосрочной (со сроком погашения более одного года) дебиторской задолженности отражается отдельно.

Кроме того, в этом разделе также отражается информация о кредиторской задолженности, учтенной на счетах:

· 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

· 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты по авансам полученным";

· 68 "Расчеты по налогам и сборам";

· 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

· 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

· 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

· 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

· 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

Расходы по обычным видам деятельности

Здесь отражаются расходы по обычным видам деятельности фирмы (по элементам затрат). Группируются они по следующим статьям:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация;

· прочие затраты.

Обеспечения

Этот раздел предназначен для отражения данных, учтенных на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". Отметим, что суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списываются по мере погашения задолженности, по которой они выданы. Кроме того, отдельно выделяется информация о стоимости имущества, полученного в залог.

Также здесь приводятся данные, отраженные в учете по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Информация о стоимости имущества, переданного вашей фирмой в залог, указывается отдельно.

Государственная помощь

Если ваша фирма в течение 2004 или 2005 годов получала средства из бюджета, то данные о таких поступлениях отражаются в этом разделе (в графах 3 и 4 соответственно). При заполнении таблицы необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" (ПБУ 13/2000), утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 92н.

Сроки проведения бухгалтерской отчётности .

Предприятие представляет годовую отчётность не позднее 1 апреля следующего за отчётный года,а квартальную не позднее 30 дней по окончании отчётного периода.

Порядок составление бухгалтерской отчётности.

Для составления бухгалтерской отчетности необходимо проделать предварительную работу, которая должна обеспечить точность и полноту включаемых в отчетные формы данных. Для этого производится тщательная сверка данных синтетического и аналитического учета, контроль за тем, чтобы ни один документ не остался вне записи в соответствующих учетных регистрах, ликвидируются расхождения в расчетах с другими организациями и лицами. При завершении годового цикла бухгалтерского учета, кроме того, проводится полная инвентаризация всех средств и расчетов для устранения возможных расхождений между > данными текущего учета и действительным фактическим состоянием средств хозяйства, производятся также заключительные годовые записи и подсчет итогов и сальдо по счетам.

Оформление бухгалтерской отчётности осуществляется с помощью программ

Бухгалтерская отчетность ОГНИ 9.28.15

Программа для подготовки и сдачи бухгалтерской, налоговой отчетности на магнитных носителях и на печатных бланках. Полный пакет отчетов.

1С: СВОД ОТЧЕТОВ » - программа для подготовки консолидированной отчетности бюджетных учреждений

Механизмы 1С:Предприятия , предназначенные для формирования экономической и аналитической отчетности, представляют собой комплекс средств, позволяющих формировать не просто печатные формы, а интерактивные документы, тесно интегрированные в прикладное решение

1С:Предприятия 8, который входит в состав тиражных прикладных решений, выпускаемых фирмой "1С". Консоль отчетов помогает разработчику или опытному пользователю составить и оформить произвольный отчет, не покидая прикладного решения и не обращаясь к средствам конфигуратора.

Программа Бланки отчетности

удобство программ «БухСофт: Предприятие» и "Бланки отчетности" заключается в том, что такие реквизиты организации, как наименование организации, ИНН, КПП, адрес, вид деятельности, организационно-правовая форма, форма собственности, реквизиты налогоплательщика, дата представления и т.д., заносятся в программу один раз и автоматически отображаются во всех формах отчетности.

СБиС++ Электронная отчётность для уполномоченных бухгалтерий 2.3.31

1C:Новейший отчет 7.7

Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем

Тема 3. Аудит бухгалтерской отчётности

Внутренний аудит – это вид аудита, который помогает оценить систему внутреннего контроля организации, соблюдение законодательных норм в ведении отчетности и управлении, достоверности предоставляемой информации. Но главное назначение внутреннего аудита – оценить результативность и эффективность работы всех подразделений компании.

Внутренний аудит является одним из наиболее распространенных типов аудита, проведение которого решает целый ряд стратегически значимых для компании задач. Так, внутренний аудит помогает выявить слабые стороны в финансовом и документообороте организации, указать на возможные ошибки и неточности в ведении отчетности. Но, главное, внутренний аудит помогает максимально точно оценить имеющиеся у организации ресурсы с целью их наиболее эффективного использования.

Основные задачи аудита отчётности

· проверка правильности составления и условий выполнения хозяйственных договоров;

· проверка наличия, состояния правильности оценки имущества, эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, соблюдения действующего порядка установления и применения цен, тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины, своевременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджетные фонды;

· экспертиза бухгалтерских балансов и отчетов, правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета;

· экспертиза достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг), точности формирования финансовых результатов, объективности использования прибыли и фондов;

· разработка и представление обоснованных предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета и расчетной дисциплины, повышению эффективности программ развития, изменению структуры производства и видов деятельности;

· консультирование учредителей, руководителей подразделений, специалистов и работников аппарата управления, права, анализу хозяйственной деятельности и другим проблемам.

Аудит бухгалтерского учета и отчетности включает в себя проверку всех форм финансовой отчетности, например аудит бухгалтерского баланса, аудит отчета о прибылях и убытках и т.д. Аудит бухгалтерской отчетности организации направлен на составление мнения о достоверности финансовой отчетности на основании предоставленных для проверки данных, а также о соответствии порядка ведения документации в организации действующему законодательствую При проведении проверки аудитору рекомендуется предоставлять все необходимые для него данные, а также давать пояснения по любым интересующим его вопросам касательно данной проверки.

Основные процедуры аудита отчётности

Контрольно-аудиторские процедуры согласно назначению в применении приемов контроля можно разделить для организационных, моделирующих, нормативно правовых, аналитических, расчетных, счетно-вычислительных, логических, против сопоставимых и другие.

Организационные – запас специалистов воеже выполнения контрольных функций, оформления организационно предписывающей документации (приказы, распоряжения, графика и тому подобное), установления объектов и методики контроля.

Моделирующие – строение организационных и информационных моделей объектов контроля, которые дают дерзать оптимизировать проведение контроля впоследствии временами и качественными характеристиками с применением вычислительной техники.

Нормативно правовые – испытание соответствия функционирования объекта контроля правилам, сдержки трудового законодательства в трудовых отношениях для предприятии, проведения инвентаризации ценностей и сдержки Основных положений из инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, средств и расчетов.

Аналитические – розчленування объекта контроля для составные элементы и исследования их с применением специальных методик. Так анализируют строение государственного заказа из выпуска важнейших видов продукции в ассортименте; осуществляют технологический и химико-лабораторный контроль качества изделий и тому подобное.

Тема 4 Налоговый учёт на предприятии

Основные принципы налогообложения

Принципы налогообложения

Под принципами налогообложения следует понимать основные исходные положения системы налогообложения

В НК РФ (ст. 3) отмечаются следующие принципы налогообложения:

Принцип всеобщности и равенства налогообложения означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

Принцип отсутствия дискриминационного характера налогов налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев. Кроме того, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (кроме ввозных таможенных пошлин);

Принцип экономической определенности налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

Соблюдение единого экономического пространства не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

Принцип индивидуальной ответственности налогоплательщиков означает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы;

Принцип определенности элементов налогообложения при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;

Принцип точности и удобности уплаты налогов акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

Принцип приоритетности налогоплательщика все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В современных условиях в основу системы налогообложения должны быть положены следующие основные принципы:

принцип стабильности налогового законодательства;

принцип открытости и доступности информации по налогообложению.

Основные группы налогов, взимаемые юридического лица

Наиболее важные налоги, взимаемые с юридических лиц, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на имущество.

Основные группы налогов взимаемы с юридических лиц

Налог на прибыль - прямой личный налог, основанный на принципе президентства. Резидентами, уплачивающими данный налог с прибыли, полученной как в России, так и за рубежом, являются юридические лица, зарегистрированные в РФ. Иностранные юридические лица уплачивают в РФ налог на прибыль, полученную от деятельности через постоянное представительство, а также налог на доходы, полученные из источников на территории РФ. Прибыль предприятия, выступающая объектом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Налоговым периодом считается год, исчисляется налог нарастающим итогом.

Налог на имущество предприятий. Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов, находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения. Среднегодовая стоимость облагаемого имущества определяется путем сложения стоимостей имущества на начало каждого месяца и деления полученного результата на число месяцев. Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия установлен на федеральном уровне и не может превышать 2%. Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти субъектов РФ. Налоговым периодом является календарный год, налог исчисляется нарастающим итогом.

Налог на добавленную стоимость(НДС) - косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров.

Налог на операции с ценными бумагами. Уплачивается только при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Его плательщиками являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг. Объект налогообложения - номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии

Принципы налоговых расчётов

Тема 5. Анализ хозяйственной деятельности за отчётный период

Основные показатели анализа деятельности предприятия за отчётный год

Обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность; состояние нормируемых запасов материальных ценностей; эффективность использования банковского кредита и его материальное обеспечение; оценка устойчивости платежеспособности предприятия

Основные способы и методы проведения экономического и хозяственого анализа

Слово «метод» (от греческого methodos – «путь к какой-либо цели») означает способы познания, инструменты, совокупность приемов исследования явлений природы и общественной жизни.

Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.

Методы экономической теории. Экономические категории и законы

Если предмет науки характеризуется тем, что она изучает, то метод - как это исследуется. Одно вытекает из другого. От правильно принятого метода зависит реальность результатов.

Экономика как наука использует широкий спектр методов научного познания.

Метод - это совокупность приемов, способов, принципов, с помощью которых определяются пути достижения цели.

Одним из таких методов при изучении хозяйственных явлений является метод научной абстракции (от лат. abstractio - отвлечение). Исследователь отвлекается от второстепенных сторон явлений, чтобы выявить то, что в них существенно и постоянно повторяется. Так возникают общие понятия: производство вообще, потребности, распределение, обмен и др.

Метод научной абстракции хотя и важнейший, но не единственный метод научного познания, используемый в экономической теории. Здесь активно применяются анализ и синтез, индукция и дедукция, исторический и логический методы, экономико-математическое моделирование, экономический эксперимент и др.

Анализ - это мысленное расчленение изучаемого явления на составные части и исследование каждой из этих частей в отдельности. Путем синтеза экономическая теория воссоздает единую целостную картину.

Широко распространены индукция и дедукция. Посредством индукции (наведения) обеспечивается переход от изучения единичных фактов к общим положениям и выводам. Дедукция (выведение) делает возможным переход от общих выводов к относительно частным. Анализ и синтез, индукция и дедукция применяются экономической теорией в единстве. Их сочетание обеспечивает системный (комплексный) подход к сложным (многоэлементным) явлениям хозяйственной жизни.

Важное место в исследовании экономических явлений и процессов занимают исторический и логический методы. Они не противостоят друг другу, а применяются в единстве, поскольку исходный пункт исторического исследования совпадает в общем и целом с исходным пунктом логического исследования. Однако логическое (теоретическое) исследование экономических явлений и процессов не является зеркальным отражением исторического процесса. В конкретных условиях той или иной страны могут возникнуть экономические явления, которые не обязательны для господствующей системы хозяйствования. Если фактически (исторически) они имеют место, то в теоретическом анализе их можно игнорировать. Мы можем от них отвлечься. Историк же не может игнорировать такого рода явления. Он должен их описать.

Используя исторический метод, экономика исследует хозяйственные процессы и явления в той последовательности, в которой они в самой жизни возникали, развивались и сменялись одни другими. Такой подход позволяет конкретно и наглядно представить особенности различных экономических систем.

Исторический метод показывает, что в природе и обществе развитие идет от простого к сложному. Применительно к предмету экономики это означает, что во всей совокупности экономических явлений и процессов необходимо выделить в первую очередь наиболее простые, возникающие раньше других и составляющие основу возникновения более сложных. Например, в анализе рынка такое экономическое явление - обмен товаров.

Функции - это переменные величины, зависящие от других переменных величин.

Функции встречаются в нашей повседневной жизни, и мы чаще всего не осознаем это. Они имеют место в технике, физике, геометрии, химии, экономике и т.д. Применительно к экономике, например, можно отметить функциональную связь между ценой и спросом. Спрос зависит от цены. Если повышается цена на товар, величина спроса на него при прочих равных условиях уменьшается. При этом цена является независимой переменной, или аргументом, а спрос - зависимой переменной, или функцией. Таким образом, можно кратко сказать, что спрос есть функция цены. Но спрос и цена могут меняться местами. Чем выше спрос, тем выше при прочих равных условиях цена. Следовательно, цена может быть функцией спроса.

Экономико-математическое моделирование как метод экономической теории получил широкое распространение в XX в. Однако элемент субъективности в построении экономических моделей иногда ведет к ошибкам. Лауреат Нобелевской премии французский экономист Морис Алле писал 1989 г., что в течение 40 лет экономическая наука развивалась в ошибочном направлении: в сторону совершенно искусственных и оторванных от жизни математических моделей с преобладанием математического формализма, что представляет собой, по сути дела, большой шаг назад.

Большинство моделей, принципов экономической теории можно выразить графически, в виде математических уравнений, поэтому при изучении экономической теории важно знать математику и уметь составлять и читать графики.

Графики - это изображение зависимости между двумя и более переменными.

Зависимость может быть линейной (т.е. постоянной), тогда график представляет собой прямую линию, расположенную под углом между двумя осями - вертикальной (ее обычно обозначают буквой Y) и горизонтальной (X).

Если линия графика идет слева направо по нисходящей, то между двумя переменными существует обратная связь (так, по мере снижения цен на товар обычно растет объем его продажи - рис. 2.3 а). Если линия графика идет по восходящей, то связь прямая (так, по мере роста издержек производства товара обычно растут цены на него -). Зависимость может быть нелинейной (т.е. изменяющейся), тогда график приобретает форму кривой линии (так, по мере уменьшения инфляции безработица имеет тенденцию к увеличению - кривая Филлипса,).

В рамках графического подхода широко применяются диаграммы - рисунки, показывающие соотношение между показателями. Они могут быть круговыми, столбиковыми и др.

Схемы наглядно демонстрируют показатели моделей и их взаимосвязи. Примером может быть схема 2.1 или При анализе экономических проблем часто используют позитивный и нормативный анализ. Позитивный анализ дает нам возможность увидеть экономические явления и процессы такими, какие они есть на самом деле: что было или что может быть. Позитивные утверждения не обязательно должны быть верными, но любой спор относительно позитивного утверждения можно решить проверкой фактов. Нормативный анализ основан на исследовании того, что и как должно быть. Нормативное утверждение чаще всего выводится из позитивного, но объективные факты не могут доказать его истинность или ложность. При нормативном анализе выносятся оценки - справедливо или несправедливо, плохо или хорошо, допустимо или недопустимо.

Экономические теории формулируются в виде позитивных утверждений, большинство расхождений между экономистами возникает при рассмотрении вопросов нормативного анализа.

При изучении экономической жизни людей, их групп и всего общества возможны, разумны и необходимы экономические эксперименты, хотя далеко не всегда можно предвидеть все вероятные результаты этих экспериментов.

Экономический эксперимент - это искусственное воспроизведение экономического явления или процесса с целью его изучения в наиболее благоприятных условиях и дальнейшего практического применения.

Методы проведения хозяйственного анализа. Сравнительный, факторный методы

При сравнительном анализе хозяйственной деятельности сопоставляются показатели хозяйственной деятельности фирмы в динамике (за год, за несколько лет), фактические с нормативными или прогнозируемыми показателями, показатели конкурирующих фирм в целом и в конкретных сферах деятельности.

Способы проведения экономического анализа

Способ сравнения. Способ приведения показателей в сопоставимый вид. Способ относительных величин. Способ группировки данных. Балансовый способ. Графический способ. Табличный способ.

Способы проведения хозяйственного анализа

Способ цепной подстановки Способ абсолютных разниц Способ относительных разниц. Способ пропорционального деления и долевого участия Способ логарифмирования в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности

Основные принципы обобщения результатов анализа и принятие мер по улучшению эффективности работы предприятия

Меры по улучшению эффективности работы предприятия

Широко известный факт, поданным психологов, что на включение в рабочий процесс большинство людей затрачивает от 4 до 5 часов и большую часть дня проводят в полусонном состоянии, «раскачиваясь» только к концу работы. Эффективно и вовлечено в рабочий процесс они проводят около часа, а дальше их мысли, а с ними и внимание обращаются на дела, которые их ждут после работы. В результате работник эффективно действует, в лучшем случае, около 10% из всего рабочего времени.

В последние годы особенно активно проходило изучение в сфере взаимоотношений в коллективе и фактором влияющих на работоспособность сотрудников. Было разработано множество психологических тренингов и техник, такие как веревочный курс, корпоративные мероприятия и др., которые улучшают внутренний климат в коллективе и как следствие повышают работоспособность предприятия.

Бухгалтерский баланс на 1 января 2008г.

Коды
Форма № 1 по ОКУД		0710001
Дата (год, месяц, число)	2008	12	31
Организация: ОАО « Машиностроительный завод им Ленина	по ОКПО	07509511
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	6663003800
Вид деятельности: Производство прочих машин и оборудования специального назначения, не включенных в другие группировки	по ОКВЭД	29.32.2.
Организационно-правовая форма / форма собственности: Частная/ Открытое акционерное общество	по О КОПФ/ОКФС	47	16
Единица измерения: тыс. руб. Место нахождение (адрес): Проспект Косманафтов 18	по ОКЕИ	384/ 385

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	8048	14915
Незавершенное строительство	130	232	232
	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	8280	15147
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	210	3236	11578
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	721	6826
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	51	42
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	801	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	91759	10022
	231	91322	8749
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	10	407
Прочие оборотные активы	270	-	-
271	-	-
ИТОГО по разделу II	290	95806	20007
БАЛАНС	300	104086	37154

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	5	5
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(-)	(-)
Добавочный капитал	420	6471	6471
Резервный капитал	430	3	3
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	3	3
433	-	-
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	(5822)	3582
ИТОГО по разделу III	490	657	10061
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	5845	24405
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
521
ИТОГО по разделу IV	590	5845	24405
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	97352	2456
в том числе: поставщики и подрядчики	621	96630	1840
задолженность перед персоналом организации	622	425	616
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	63	-
задолженность по налогам и сборам	624	197	-
прочие кредиторы	625	37	-
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-
Доходы будущих периодов	640	232	232
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
661	-
ИТОГО по разделу V	690	97584	2688
БАЛАНС	700	20512	37154

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	-	-
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-
Товары, принятые на комиссию	930	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	-
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	-
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	-
995	-	-

Приложение к бухгалтерскому балансу за 2007 г.

Нематериальные активы

показатель	Код				Поступило		выбыло
наименование
1	2		3		4		5	6
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности
в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных	012		-		-		(-)	-
у правообладателя на топологии интегральных микросхем	013		-		-		(-)	-
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров	014		-		-		(-)	-
у патентообладателя на селекционные достижения	015		-		-		(-)	-
организационные расходы	020		-		-		(-)	-
Деловая репутация организации	030		-		-		(-)	-
-		-		-		(-)	-
Прочие	040		-		-		(-)	-
показатель		код		на начало отчетного года		на конец отчетного года
наименование
1		2		3		4
		050		-		-
в том числе:
051		-		-

Основные средства

показатель		наличие на начало отчетного года	Поступило	выбыло	наличие на конец отчетного периода
наименование		наличие на начало отчетного года
1	2	3	4	5	6
Здания	070	8487	-	()	8487
сооружения и передаточные устройства	080	1353	-	()	1353
машины и оборудования	085	3873	6715	()	10588
транспортные средства	090	430	675	()	1105
производственный и хозяйственный инвентарь	095	()
рабочий скот	100	-	-	()	-
продуктивный скот	105	-	-	(-)	-
многолетние насаждения	110	-	-	(-)	-
другие виды основных средств	115	-	(	-
земельные участки и объекты природопользования	120	-	-	(-)	-
капитальное вложение на коренное улучшения земель	125	-	-	(-)	-
Итого	130	14143	7390	()	21533

показатель	код	на начало отчетного года	на конец отчетного года
наименование	код	на начало отчетного года	на конец отчетного года
1	2	3	4
Амортизация нематериальных активов - всего	140	6095	6619
в том числе: зданий и сооружений	141	3476	3755
машин, оборудования, транспортных средств	142	2619	2864
других	143	-
передано в аренду объектов основных средств - всего	150	-	-
в том числе:	151	-	-
сооружения	152	-	-
-	153	-	-
передано объектов основных средств на консервацию	155	-	-
получено объектов основных средств в аренду - всего	160	-	-
в том числе:	161	-	-
-
объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации	165	-	-
справочно.	код	на начало отчетного года	на начало предыдущего года
справочно.	2	3	4
результат от переоценки объектов основных средств:	170	-	-
первоначальной (восстановительной) стоимости	171	-	-
амортизации	172	-	-
код	на начало отчетного года	на конец отчетного года
2	3	4
изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования,	250	-	-

Доходные вложения в материальные ценности

показатель	Код	наличие на начало отчетного года	Поступило	выбыло	наличие на конец отчетного периода
наименование	Код	наличие на начало отчетного года
1	2	3	4	5	6
имущество для передачи в лизинг	260	-	-	(-)	-
имущество, предоставляемое по договору проката	270	-	-	(-)	-
прочие	290	-	-	(-)	-
итого	300	-	-	(-)	-
код	на начало отчетного периода	наличие на конец отчетного периода
1	2	3	4
амортизация доходных вложений в материальные ценности	305	-	-

Расходы на научно – исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы

показатель	Код	наличие на начало отчетного года	Поступило		выбыло	наличие на конец отчетного периода
наименование	Код	наличие на начало отчетного года
1	2	3	4		5	6
Всего	310	-	-		(-)	-
в том числе:
-		-	-		(-)	-
справочно. сумма расходов по незаконченным научно – исследовательским, опытно – конструкторским и технологическим работам				код	на начало отчетного года	на конец отчетного года
				2	3	4

сумма не давших положительных результатов расходов по научно – исследовательским, опытно – конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы				код	за отчетный период	за аналогичный период предыдущего года
				2	3	4
				340	-	-

Расходы на основание природных ресурсов

показатель		остаток на начало отчетного периода	Поступило		списано
наименование		остаток на начало отчетного периода
1	2	3	4		5	6
расходы на освоение природных ресурсов - всего	410	-	-		(-)	-
в том числе:
-	411	-	-		(-)	-
справочно сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами				код	на начало отчетного года	на конец отчетного периода
				2	3	4

сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные				430	-	-

Финансовые вложения

показатель		долгосрочные		краткосрочные
наименование	код	на начало отчетного года	на конец отчетного периода	на начало отчетного года	на конец отчетного года
1	2	3	4	5	6
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего	510	-	-	-	-
	511	-	-	-	-
Государственные и муниципальные ценные бумаги	515	-	-	-	-
Ценные бумаги других организаций - всего	520	-	-	-	-
	521	-	-	-	-
предоставленные займы	525	-	-
депозитные вклады	530	-	-	-	-
Прочие	535	-	-	-	-
Итого	540	-	-
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ	551	-	-	-	-
государственные и муниципальные ценные бумаги	555	-	-	-	-
ценные бумаги других организаций - всего	560	-	-	-	-
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)	561	-	-	-	-
Прочие	565	-	-	-	-
итого	570	-	-	-	-
справочно По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

Дебиторская и кредиторская задолженность

Показатель			остаток на конец отчетного периода
наименование	код		остаток на конец отчетного периода
1	2	3	4
дебиторская задолженность: краткосрочная - всего	620
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	621
авансы выданные	622
прочая	623
долгосрочная - всего	630	91322	10022
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	631	91322	10022
авансы выданные	632	-
прочая	633	-
Итого	640	91322	10022
кредиторская задолженность: краткосрочная - всего	650	99189	2456
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	651	96630	1840
авансы полученные	652	2362
расчеты по налогам и сборам	653	197
кредиты	654	-
займы	655	-
прочая	656	616
долгосрочная - всего	660	-
в том числе:	661	-	-
займы	662	-
-	663	-	-
Итого	670	99189	2456

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Обеспечения

Показатель		остаток на начало отчетного года	остаток на конец отчетного периода
наименование	код	остаток на начало отчетного года	остаток на конец отчетного периода
Полученные - всего	770	-	-
в том числе:	771	-	-
Имущество, находящееся в залоге	780	-
объекты основных средств	781	-
	782	-	-
прочее	783	-	-
-	784	-	-
выданные - всего	790	-	-
в том числе:	791	-	-
Имущество, переданное в залог	800	-	-
объекты основных средств	801	-	-
ценные бумаги и иные финансовые вложения	802	-	-
прочее	803	-	-
-	804	-	-

Государственная помощь

ВВЕДЕНИЕ

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что бухгалтерская отчетность представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Она выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации, интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Актуальность выбранной темы определила цель исследования – изучить внутреннюю отчетность предприятия, на примере ОАО «Прима»

В соответствии с целью можно определить следующие задачи:

Определить общие правила составления бухгалтерской отчетности;

Сформировать требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности;

Изучить порядок составления бухгалтерской отчетности;

Рассмотреть правила ведения внутренней отчетности на примере компании ОАО «Прима»;

Сформулировать выводы по данной теме.

Объектом данного исследования является современная коммерческая организация ОАО «Прима», которая может вести свою деятельность в любой точки России. А предметом – анализ ведения внутренней бухгалтерской отчетности коммерческой организации в соответствии с требованиями Законодательства РФ.

Курсовая работа включает следующие разделы: введение, где поставлены цели и задачи данного исследования; основная часть, состоящая из трех глав, в которых описаны общие требования к бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и содержание. За основной частью следует заключение, где изложены выводы по проделанной работе, а также приведены основные мероприятия по переходу предприятия на новый план счетов; список использованных источников, приложения.

При написании курсовой работы были использованы нормативно – правовые акты Российской Федерации, а также литература следующих авторов: Андросова А.М.,.,Баканова М.И., Безруких П.С. Бочарова В.В., Друри К., Карповой Т.П.,Майорова Н.И.,Макарьевой В.И, Николаевой С.А,Рузавин Г.И,Савицкой Г.В,Ткач В.И.,Хорнгрен Э.С. и другие.

1. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Общие требования к составлению бухгалтерской отчетности

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом. Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных. По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

Форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

Форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» 1 и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» 2 годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.

Все большая ориентация отечественной бухгалтерской отчетности на внешних пользователей, а также на предоставление недостаточно детальной информации акционерам существенно приблизила ее к отчетности западных стран.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных - Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

Указанные организации в составе годовой бухгалтерскому отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» 3 . Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому. 4

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

В ПБУ/4 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.

Порядок составления бухгалтерской отчетности

При составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует учитывать, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства.

При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях большое значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Цели и задачи производственной практики.

Целью производственной практики по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» является освоение видов профессиональной деятельности: ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчётности т.е. систематизация, обобщение, закрепление и углубление знаний и умений, формирование общих и профессиональных компетенций, приобретение практического опыта в рамках профессионального модуля, предусмотренных ФГОС СПО.

С целью овладения указанным видом профессиональной деятельности и соответствующими профессиональными компетенциями студент в ходе данного вида практики должен:

Вид профессиональной деятельности:

ПМ.04. «Составление и использование бухгалтерской отчётности»

иметь практический опыт:

составления бухгалтерской отчетности и использования ее для анализа финансового состояния организации;

составления налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности, входящие в бухгалтерскую отчетность, в установленные законодательством сроки;

участия в счетной проверке бухгалтерской отчетности;

анализа информации о финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.

отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации;

определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период;

закрывать учетные бухгалтерские регистры и заполнять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;

устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов;

осваивать новые формы бухгалтерской отчетности, выполнять поручения по перерегистрации организации в государственных органах;

определение бухгалтерской отчетности как единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации;

механизм отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период;

методы обобщения информации о хозяйственных операциях организации за отчетный период;

порядок составления шахматной таблицы и оборотно-сальдовой ведомости;

методы определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;

требования к бухгалтерской отчетности организации;

бухгалтерский баланс как основную форму бухгалтерской отчетности;

методы группировки и перенесения обобщенной учетной информации из оборотно-сальдовой ведомости в формы бухгалтерской отчетности;

процедуру составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу;

порядок отражения изменений в учетной политике в целях бухгалтерского учета;

порядок организации получения аудиторского заключения в случае необходимости;

сроки представления бухгалтерской отчетности;

правила внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций;

формы налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и инструкции по их заполнению;

формы отчетов в государственные внебюджетные фонды и инструкции по их заполнению;

форму статистической отчетности и инструкцию по ее заполнению;

сроки представления налоговых деклараций в государственные налоговые органы, внебюджетные фонды и государственные органы статистики;

порядок регистрации и перерегистрации организации в налоговых органах, внебюджетных фондах и статистических органах;

методы финансового анализа;

виды и приемы финансового анализа;

процедуры анализа бухгалтерского баланса;

порядок общей оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса;

порядок определения результатов общей оценки структуры активов и их источников по показателям баланса;

процедуры анализа ликвидности бухгалтерского баланса;

порядок расчета финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности;

состав критериев оценки несостоятельности (банкротства) организации;

процедуры анализа показателей финансовой устойчивости;

процедуры анализа отчета о прибыли и убытках;

принципы и методы общей оценки деловой активности организации;

технологию расчета и анализа финансового цикла;

процедуры анализа уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности;

процедуры анализа влияния факторов на прибыль.

бухгалтерский учет прибыль

1. Характеристика предприятия ООО "Колорит"

Предприятие, на котором я проходила практику носит название ООО "Колорит". ООО "Колорит" учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, ФЗ РФ от 22.10.1993 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" на основании решения учредителей. Имеет организационно-правовую форму в виде общества с ограниченной ответственностью.

Анализ технического оснащения рабочего места бухгалтера

Директором организации является Любешкин И.А. Место нахождения ООО "Колорит": г. Москва, ул. Кировоградская д. 10 к. 1 кв. 127.

Описание компании, товары и услуги

* Универсальный ассортимент товаров (оптовая торговля)

* Строительство

* Здания и сооружения (строительство)

* Торговля оптовая через агентов

* Торговля розничная, кроме авто-мото, ремонт бытовых изделий

* Торговля оптовая, кроме авто-мото

* Рестораны и кафе

* Грузы (транспортная обработка и хранение)

* Мосты, тоннели, надземные и подземные автомобильные дороги (строительство)

Все работы, выполняемые в ООО "Колорит" и услуги, выполняются в соответствии с действующими нормами, правилами, технологической документацией и репутацией организации.

ООО "Колорит" располагает технической базой: автомобилям, оборудованием для монтажа, складом.

Организация является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование.

2. Ознакомление с режимом работы и структурой предприятия

ООО "Колорит" работает на основании следующего режима работы: ПН - ПТ с 9.00 до 17.00, СБ, ВС - выходные дни.

Для работы бухгалтера в организации выделено отдельное помещение. Имеется определенное оборудование, отвечающее за работу данной организации.

Законодательно-нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет

Вид законодательно - нормативного документа	Государственный орган, утверждающий законодательно - нормативный документ	Номер и дата утверждения документа
Федеральный закон "О бухгалтерском учете"		№402 от 06.12.2011г.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации"	Приказ Минфина России	№34н от 29.07.1998г.
План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкции по применению"	Приказ Минфина Российской Федерации	№94н от 31.10.2000г.
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"	Постановление Госкомстата России	№1 от 05.01ю2004г.
Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера	Утв. Постановлением Госкомстата России	№116 от 24.11.2000г.
"Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"	Постановление Правительства Российской Федерации	№922 от 24.12.2007г.

3. Составление и использование бухгалтерской отчётности

3.1 Организация бухгалтерского учета в ООО «Колорит»

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Колорит» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на Предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Главный бухгалтер предприятия подчиняется непосредственно руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики предприятия, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление внешним и внутренним пользователям полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией оформляются оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

На основании принятых к учету первичных документов составляются регистры бухгалтерского учета, предназначенные для систематизации и накопления информации.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, а так же на дисках, дискетах и иных машинных носителях.

Общий учет отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств ведется в соответствии с ПБУ 18/02 на отдельных регистрах без указания отклонений по каждой операции и в бухгалтерском учете организации итоговые суммы отклонений отражаются за каждый отчетный период.

Организация обязана хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность не менее 5 лет, а документы по расчетам с работниками предприятия по их заработной плате - не менее 75 лет.

3.2 Заполнение формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные обязательства;

V. Краткосрочные обязательства.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);

не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Типовая форма баланса регламентируется Минфином (приказ №67н от 22.07.2003 г.). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:

отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;

полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;

организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);

единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);

местонахождение (адрес);

дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);

дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3.3 Заполнение формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

В каждой строке отчета о прибылях и убытках указываются суммовые показатели за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года. Суммы, указанные в скобках, вычитаются.

Пример заполнения отчета о прибылях и убытках:

«Шапка» отчета заполняются аналогично бухгалтерскому балансу форма №1:

отчетный период;

наименование согласно уставу, ИНН;

из классификаторов берем коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ/ОКФС;

организационно-правовая форма/форма собственности -- в нашем примере это ООО и частная собственность;

единицы измерения -- все суммы отчета также, как и в бухгалтерском балансе, выражены либо в тысячах (код 384), либо в миллионах (код 385), знаки после запятой округляются до целых тысяч/миллионов.

2110 -- Выручка: сумма выручки за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ (то есть выручка от основных видов деятельности предприятия) за вычетом НДС, данные берутся из счета 90 «Продажи» (кредит 90.1 минус дебет 90.3).

2120 -- Себестоимость: данные также берутся из дебета счета 90 «Продажи», но нужно исключить коммерческие расходы на продажу, к которым относятся все расходы за исключением транспортно-заготовительных, и управленческие расходы, которые выделены в отдельные строки формы №2.

2100 -- Валовая прибыль (убыток): разница между строкой 2110 и 2120.

2210 -- Коммерческие расходы: к ним относятся расходы от основного вида деятельности за вычетом транспортно-заготовительных, данные берутся из дебета счета 44 «Расходы на продажу», эти расходы входят также в состав себестоимости на счете 90.

2220 -- Управленческие расходы: расходы, связанные с управлением организацией: административные, аренда, затраты на содержание персонала, налоги. Для этой строки данные берутся из счета 26 «Общехозяйственные расходы», эти же данные фигурируют по дебету счета 90 в составе себестоимости.

2200 Прибыль (убыток) от продаж: определяется по формуле: строка 2100 -- строка 2210 -- строка 2220.

2310 -- Доходы от других организаций: если организация вкладывает свои средства в уставные капиталы других предприятий, получает какие-то дивиденды, процент прибыли, то эти доходы учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и их следует отразить в данной строке формы №2.

2320 -- % к получению: указываются проценты по различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации к получению. Эти данные также можно взять из кредита счета 91.

2330 -- % к уплате: проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся из дебета счета 91.

2340 -- Прочие доходы: указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту счета 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счета 91, и не учтенных ранее (строки 2310 и 2320).

2350 -- Прочие расходы: указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счета 91 за вычетом данных строки 2330.

2300 -- Прибыль (убыток) до налогообложения: рассчитывается по формуле: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 -- строка 2330 + строка 2340 -- строка 2350.

2410 -- Текущий налог на прибыль: налог на прибыль
за тот отчетный период, за который составляется отчет форма №2, сформированный на счете 68 «Налоги и сборы».

Строки 2421, 2430 и 2450 заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у него будут отсутствовать записи по этим строкам.

2421 -- Постоянные налоговые обязательства: если при определении налога на прибыль возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, то возникшая разница (согласно ПБУ 18/02) называется постоянной разницей, а произведение этой постоянной разницы на ставку налога на прибыль даст величину налога, которая приведет к увеличению уплаты налога на прибыль в бюджет. Эта величина налога, на которую увеличится (или уменьшится) платеж в бюджет из-за расхождений бухгалтерского и налогового учета, и будет являться постоянным налоговым обязательством, отражается он на счете 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства». Сумму, которую нужно указать в данной графе, можно определить, как разность дебета и кредита этого субсчета.

2430, 2450 -- Отложенные налоговых обязательства, активы: если организация учитывает доходы или расходы по бухучету в одном отчетном периоде, а под налогообложение эти доходы или расходы попадают в последующих отчетных периодах, то эти доходы (расходы) называются по ПБУ 18/02 временной разницей, а величина налога на прибыль на эти доходы (расходы) -- отложенными налоговыми обязательствами (активами). Данные для этих строк берутся либо из счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (кредитовый оборот минус дебетовый оборот), либо из счета 09 «Отложенные налоговые активы» (дебетовый оборот минус кредитовый оборот).

2460 -- Прочее: указывается информация по прочим суммам, оказывающим влияние на прибыль организации (пени, штрафы, доплаты, переплаты по налогу на прибыль).

2400 -- Чистая прибыль (убыток): определяется по формуле: строка 2300 -- строка 2410 +/- строка 2430 +/- строка 2450 -- строка 2460.

2510 -- Результат от переоценки: строка заполняется только в том случае, если отчет о прибылях и убытках составляется по результатам календарного года, в этой строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (уценка и дооценка).

2520 -- Результат от прочих операций: здесь могут быть отражены все те данные, которые еще не были учтены ранее по предыдущим строкам в отчете о прибылях и убытках.

2500 -- Финансовый результат периода: определяется по формуле: строка 2400 +/- 2510 +/- 2520.

2900, 2910 -- Базовая / разводненная прибыль (убыток) на акцию: заполняется только для акционерного общества.

Заполненный отчет о прибылях и убытках подписывается руководителем организации и сдается в налоговую инспекцию.

3.4 Оценка имущественного положения организации

Для получения полного представления о предприятии представим результаты оценки его имущества и источников его формирования по данным формы №1 бухгалтерской отчетности за 2010 - 2012 гг. (см. Прил. А). Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре имущества и его источниках, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

В табл. 1 дано структурное представление агрегированного баланса ООО «Колорит» за 2010 - 2012 годы.

Так по данным табл. 1, видно, что за 2011 год структура баланса предприятия существенно ухудшилась, о чем в первую очередь, свидетельствует сокращение имущества предприятия как в части внеоборотных, так и в части оборотных активов. Сокращение имущества произошло в основном за счет сокращения основных средств, организация полностью реализовала свои основные средства.

Активы ООО «Колорит» сократились с 16920 тыс. руб. до 5641 тыс. руб., то есть в три раза. При этом предприятие полностью реализовало имеющееся оборудование, поэтому все имущество на конец 2011 года осталось закреплено только в оборотных средствах. В исследуемом периоде значительный рост в составе активов предприятия имеют в основном запасы - средства, необходимые для организации производственного процесса на предприятии. Общая сумма запасов, составила на конец 2011 года 3 679 тыс. руб., что практически вдвое превышает аналогичный показатель 2010 года, а их доля в составе имущества возросла с 15,2% на конец 2010 года до 65,2% к концу 2012 г. В 2011 году произошло существенное сокращение дебиторской задолженности ООО «Колорит» - с 3641 тыс. руб. до 810 тыс. руб., при этом доля дебиторской задолженности в составе имущества предприятия снизилась с 21,5% до 14,4% на конец 2011 года. Существенное сокращение дебиторской задолженности в 2012 году положительно характеризует работу с покупателями продукции предприятия, особенно если учесть тот факт, что на конец 2010 года вся дебиторская задолженность относилась к долгосрочной, вероятность возврата которой невелика. За 2012 год на 327 тыс. руб. сократилось имущество предприятия, что явилось следствием существенного снижения оборотных активов. Снижение величины оборотных активов было обусловлено снижением запасов с 3679 тыс. руб. до 506 тыс. руб., при этом их доля в составе имущества снизилась с 65,2% до 9,5%.

Таблица 1 Анализ имущества ООО «Колорит» за 2010 - 2012 гг. (на конец года)

Показатель

Изменение (+; -)

в % к итогу

2011 - 2010 гг.

в % к 2010 г.

в % к итогу

в % к 2011 г.

в % к итогу

Внеоборотные активы, в т.ч.:

Основные средства

Оборотные активы, в т.ч.:

Долгосрочная дебиторская задолженность

Краткосрочная дебиторская задолженность

Денежные средства

Итого активов

Снижение запасов может негативно отразиться на производственной деятельности предприятия, стать причиной остановки его работы в случае несвоевременной поставки следующей партии сырья и материалов.

Положительной тенденцией является увеличение внеоборотных активов ООО «Колорит» на 1730 тыс. руб., поскольку на конец 2011 года они полностью отсутствовали в составе имущества предприятия. Увеличение внеоборотных активов произошло благодаря приобретению нового оборудования.

Негативно характеризует структуру имущества ООО «Колорит» в 2012 г. возросший удельный вес дебиторской задолженности. Ее доля в составе имущества предприятия увеличилась с 14,4% на конец 2011 года до 34,6% на конец 2012 года. Предприятию необходимо изменить политику работы с покупателями продукции, следует ввести скидки за предоплату за поставляемый товар, что позволит улучшить финансовую дисциплину контрагентов. Необходимо отметить, что на конец 2012 года предприятие абсолютно не имеет в составе имущества денежных средств, что негативно влияет на его ликвидность. Динамику состава имущества ООО «Колорит» за анализируемый период можно представить в виде диаграммы (рис. 1). Анализ пассива баланса ООО «Колорит» также позволяет выделить ряд отрицательных и положительных моментов в деятельности предприятия в 2010 - 2012 гг. Доля собственных средств предприятия в общей структуре пассивов на начало периода составляла - 10,8%, по состоянию на 01.01.2013 г. собственные средства составляют - 1,5%, что свидетельствует о невозможности за счет собственных ресурсов покрыть свои текущие обязательства. Динамика данного показателя за анализируемый период свидетельствует об увеличении собственного капитала в структуре пассивов. В то же время наличие убытков у предприятия может рассматриваться как отсутствие источника пополнения собственных средств для осуществления хозяйственной деятельности и расчета с кредиторами.

Рисунок 1 Динамика состава имущества ООО «Колорит» за 2010 - 2012 гг., тыс. руб. (на конец года)

3.5 Выполнение анализа ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса ООО «Колорит» за 2010 - 2012 гг. (на конец года)

Группы активов	Значение, тыс. руб.	Группы пассивов	Значение, тыс. руб.

Наиболее ликвидные активы (А1)				Наиболее срочные обязательства (П1)
Быстрореализуемые активы (А2)				Краткосрочные пассивы (П2)
Медленнореализуемые активы (А3)				Долгосрочные пассивы (П3)
Труднореализуемые активы (А4)				Постоянные пассивы (П4)

Анализ активов и пассивов баланса ООО «Колорит» за период 2010 - 2012 гг. показал следующие соотношения:

1. 2010 год: А1 > П1; А2 = П2; А3 > П3; А4 > П4.

2. 2011 год: А1 > П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4.

3. 2012 год: А1 = П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 > П4.

В результате анализа было выявлено, что за 2012 год на 327 тыс. руб. сократилось имущество предприятия, что явилось следствием существенно снижения оборотных активов.

Положительной тенденцией является увеличение внеоборотных активов ООО «Колорит» на 1730 тыс. руб., поскольку на конец 2010 года они полностью отсутствовали в составе имущества завода. Увеличение внеоборотных активов произошло благодаря приобретению нового оборудования. Но при этом оборудование было приобретено в кредит, что сделало положение ООО «Колорит» еще более неустойчивым.

По проведению систем мероприятий по достижению главных целей - ООО «Колорит» восстановила платежеспособность, погасила задолженность и создала эффективное производство.

Заключение

ООО «Колорит» является прекрасной организацией для прохождения производственной практики. ООО «Колорит» отвечает условиям программы практики.

Для прохождения практики мне были даны все условия: доступ к документам, помощь всех работников предприятия, в том числе руководителя, главного бухгалтера. В ходе практики я закрепила полученные знания по ведению налогового учета, изучила учётную политику предприятия и утверждённый план счетов, книгу доходов и расходов, структуру бухгалтерии и функции бухгалтера, законодательно-нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет. На производственной практике я научилась определять виды и порядок налогообложения.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ

2. Трудовой Кодекс РФ

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01.01.2012 г. №402-ФЗ

4. Положение по ведению бухглатерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной Приказом Минфина России от 29.07.1998 года №34н

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г №43н

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от30.03.2001 г. №26н.

7. В.М.Швецкая Н.А.Головко «Бухгалтерский учет» Учебник - Москва: «Дашков и К», 2011г.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М., ИНФРА-М, 2008.

Интернет-ресурсы

9. www.iqlib.ru - Элeктроннaя библиотечная система "IQlib"

10. www.nalog.ru - Федеральная налоговая служба России.

11. Министерство финансов: www.minfin.ru

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Изучение общих требований к содержанию бухгалтерской отчетности и формы №2. Рассмотрение техники составления отчета о прибылях и убытках. Составление формы №2 на примере конкретной организации, ее исследование и анализ, роль в деятельности предприятия.

курсовая работа , добавлен 13.01.2012

Изучение особенностей составления бухгалтерского отчета предприятия. Заполнение формы "журнал хозяйственных операций" и оборотно-сальдовой ведомости. Составление расчетной ведомости по оплате труда, отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.

курсовая работа , добавлен 23.01.2011

Группировка объектов бухгалтерского учета организации по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Бухгалтерские проводки по операциям. Заполнение карточек счетов. Величина налога на прибыль. Отчет о прибылях и убытках.

контрольная работа , добавлен 03.12.2014

Правила заполнения отчета о прибылях и убытках. Разделы "Доходы и расходы по обычным видам деятельности", "Прочие доходы и расходы", "Расшифровка отдельных прибылей и убытков". Заполнение формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" на примере ЗАО "Барс".

курсовая работа , добавлен 22.08.2010

Понятие бухгалтерской финансовой отчётности, её виды и состав, порядок составления и представления, требования, предъявляемые к ней. Типовые формы отчётности. Структура и порядок заполнения отчета о прибылях и убытках на примере предприятия МУП "Урал".

курсовая работа , добавлен 06.05.2014

Понятие и классификация, порядок отражения и разновидности доходов и расходов в бухгалтерском учете современного предприятия, признаки и условия их признания. Отчет о прибылях и убытках как элемент бухгалтерской отчетности организации, его значение.

курсовая работа , добавлен 08.06.2010

Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Формирование статей в отчете о прибылях и убытках организации на основании данных бухгалтерского учета. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, разноска операций по счетам.

курсовая работа , добавлен 15.02.2012

Виды, значение, состав и качественные характеристики бухгалтерской отчётности. Использование информации бухгалтерского баланса в анализе и оценке результатов работы ООО "Трансгазсервис". Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках.

курсовая работа , добавлен 06.10.2012

Изучение понятия бухгалтерской финансовой отчётности, её видов, состава, порядка составления и представления, предъявляемых к ней требований, типовых форм отчётности. Типовая форма отчётности, форма № 2, одна из важнейших форм отчёта о прибылях и убытках.

курсовая работа , добавлен 13.03.2009

Основная цель анализа финансовой отчетности предприятия. Формы бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках) как основной источник данных для проведения финансового анализа. Оценка эффективности активов предприятия.