Основным методом анализа финансового состояния коммерческого банка является расчет финансовых коэффициентов, характеризующих те или иные показатели. Также используется структурно-динамический метод оценки статей бухгалтерской отчетности коммерческого банка, для определения платежеспособности и ликвидности. Оценка финансовой устойчивости коммерческих банков строится на использовании ряда категорий экономических показателей, которые выступают в качестве критериев.

Рассмотрим алгоритмы расчета основных показателей платежеспособности и финансовой устойчивости коммерческого банка.

Стоимость внеоборотных активов банка можно оценить с помощью расчета коэффициента покрытия внеоборотных активов банка:

КВА=СС/ВА, (1)

где КВА – коэффициент покрытия внеоборотных активов;

СС – собственные средства;

ВА – внеоборотные активы банка (основные средства банка).

Данный показатель показывает степень покрытия внеоборотных активов собственными средствами банка. Он определяет, финансируются ли долгосрочные инвестиции в основные средства за счет капитала или же для этой цели используется другие источники. Банковской практикой определено рекомендуемое значение по данному коэффициенту: КВА должен быть равен или больше 1.

Достаточность капитала банка отражает его способность выполнять взятые на себя обязательства перед кредиторами и вкладчиками, компенсировать неожиданные убытки при сложившейся структуре активных операций. Оценка основана на использовании относительных показателей, таких как:

1. Норматив достаточности капитала. Основополагающим принципом определения достаточности капитала по нормативу Н1 является сопоставление капитала с размером активов, взвешенных по степени риска, и, таким образом, оптимальное значение величины капитала обуславливается степенью подверженность банка риску. Чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем больше должен быть его собственный капитал.

Н1 = СК / А, (2)

где Н1 – норматив достаточности капитала;

СК – стоимость собственного капитала;

А – стоимость актива баланса.

Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается Банком России в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка в следующих размерах: 10% (если собственные средства (капитал) банка составляет 5млн. евро и более) и, соответственно, 11% (если собственные средства (капитал) банка менее 5 млн. евро).

2. Показатель достаточности капитала, определяемый на основе использования показателя основного капитала (подход к расчету приводится в методике CAMEL):

ДК=ОК/Ар (в %), (3)

где ДК – показатель достаточности капитала;

ОК – основной (собственный) капитал банка;

Ар – сумма активов банка, взвешенных по степени риска.

3. Показатель эффективности использования банком собственных средств (этот показатель также получил название «ресурс кредитования»):

КЭ=СС/КВ, (4)

где КЭ – ресурс кредитования;

СС – собственные средства;

КВ – кредитные вложения.

Данный показатель отражает эффективность использования собственных средств на кредитные операции и указывает на то, сколько приходится собственных средств банка на 1 рубль его кредитных вложений.

Кт = 1 – (КВД/ДК), (5)

где Кт – коэффициент трансформации пассивов;

КВД – дебетовый оборот по выдаче краткосрочных кредитов;

ДК – кредитовый оборот по поступлению средств на депозитные счета .

Данный коэффициент отражает насколько возможным для банка становится процесс использования привлекаемых краткосрочных депозитов на выдачу долгосрочных кредитов. Он также характеризует достаточность финансирования «длинных» активов за счет привлечения срочных пассивов.

Успешную деятельность коммерческого банка обеспечивают три взаимосвязанных фактора:

1. высокая доходность (прибыльность) банковского дела;

2. ликвидность, то есть возможность быстрого превращения активов банка в платежные средства для своевременного погашения своих долговых обязательств;

3. платежеспособность, то есть способность в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим долговым обязательствам перед кредиторами.

Анализ активов банка является одним из этапов комплексной системы анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка. Анализ активов – есть анализ направлений использования банковских ресурсов, анализ основных видов и направлений банковской деятельности, включающий в себя изучение и оценку экономической эффективности размещенных банком средств и нацеленный на принятие банком наиболее оптимальной политики размещения имеющихся у него ресурсов (в частности, на основе выводов анализа активов разрабатываются конкретные предложения по управлению внутренними ресурсами и внутрибанковскими резервами .

Оценить ликвидность активов банка можно с помощью нормативов их ликвидности. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования. Норматив мгновенной ликвидности банка рассчитывается по следующей формуле:

Н2 = ----- x 100% 15%, (6)

где Н2 – норматив мгновенной ликвидности банка;

Л АМ - высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и могут быть незамедлительно востребованы банком и в случае необходимости реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе средства на корреспондентских счетах банка;

О ВМ - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении.

Норматив текущей ликвидности банка (Н3) регулирует риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней. Норматив текущей ликвидности банка рассчитывается по следующей формуле:

Н3 = ----- x 100% 100%, (7)

где Н3 – норматив текущей ликвидности банка;

Лат - ликвидные активы, которые должны быть получены банком и могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки;

О ВТ - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком или кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами.

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней. Норматив долгосрочной ликвидности банка рассчитывается по формуле:

Н4 = ----- x 100% 90%, (8)

где Н4 – норматив долгосрочной ликвидности;

К РД - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учетом вновь установленных сроков погашения превышают 365 или 366 календарных дней;

К – собственные средства (капитал) банка;

ОД - обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней .

Норматив общей ликвидности банка (Н5) регулирует (ограничивает) общий риск потери банком ликвидности и определяет минимальное отношение ликвидных активов к суммарным активам банка. Норматив общей ликвидности банка рассчитывается по следующей формуле:

Н5 = ----- x 100% 100%, (9)

где Н5 – норматив общей ликвидности банка;

Лат – ликвидные активы банка;

А - общая сумма всех активов банка;

Р О - обязательные резервы банка.

Одним из важных показателей финансовой устойчивости банка является сохранность собственных средств банка в ликвидной, денежной форме. Таким показателем является иммобилизация собственных средств. Иммобилизация представляет собой отвлечение собственных средств в затраты сверх имеющихся источников. Иммобилизация является отрицательным показателем в работе банка и, как правило, свидетельствует о недостатках в собственной хозяйственной деятельности. Банк, допустивший иммобилизацию, обязан в возможно более короткие сроки возместить отвлеченные средства.

ИМ=Ф+ПС+А-ОС-КЗ-НА, (10)

где ИМ – сумма иммобилизации;

Ф – фонды банка;

ПС – прирост стоимости имущества при переоценке;

А – амортизация основных средств;

ОС – основные средства по балансу, включая землю;

КЗ – капитальные затраты (вложения);

НА – нематериальные активы.

Если ИМ > 0, иммобилизация отсутствует, если ИМ < 0, банк допустил иммобилизацию.

Если сумма иммобилизации – это количественная оценка, то качественной оценкой иммобилизации является коэффициент иммобилизации (Ким). Он рассчитывается как отношение суммы иммобилизации к капиталу банка или к собственным средствам-брутто .

Также одним из направлений анализа финансовой устойчивости банка является оценка портфеля выпущенных банком ценных бумаг. Портфель выпущенных ценных бумаг может включать акции, облигации, векселя и другие ценные бумаги. Следует отметить, что рост доли ресурсов, привлеченных за счет формирования портфеля выпущенных банком долговых ценных бумаг с одной стороны, может способствовать увеличению доходности банковских операций; однако, здесь следует учитывать, что использование данного источника несет за собой зачастую неоправданно высокие расходы банка.

Коэффициенты оценки портфеля выпущенных ценных бумаг включают следующие:

К1=ЦБв/ПС, (11)

где К1 – коэффициент оценки портфеля;

ЦБв – выпущенные ценные бумаги;

ПС – привлеченные средства.

К2=ЦБв/СС, (12)

где К2 - коэффициент оценки портфеля;

СС – собственные средства банка.

К3=ЦБв/УК (13)

где К3 - коэффициент оценки портфеля;

УК – уставный капитал банка.

К4=ЦБв/П (14)

где К4 - коэффициент оценки портфеля;

П – пассивы банка .

Рассмотрим показатель эффективности использования банком привлеченных средств для финансирования кредитных вложений, как показатель, характеризующий финансовую устойчивость коммерческого банка. Он рассчитывается по следующей формуле:

ЭПС = ПС/КВ, (15)

где ЭПС – эффективность использования привлеченных средств;

ПС – привлеченные средства;

КВ – кредитные вложения юридических и физических лиц.

Если ЭПС=100 – это значит, что банк может использовать весь объем привлеченных средств исключительно как ресурс кредитования; если ЭПС > 100% – это свидетельствует о наличии у банка возможности использовать привлеченные средства не только в качестве кредитных ресурсов, но и в качестве источника других активных операций. Если ЭПС £ 100 – вероятно, что банк недостаточно эффективно использует привлеченные средства; также в данном случае можно говорить о некоторой пассивности в кредитной политике банка .

Расчет приведенных финансовых коэффициентов позволяет достаточно полно оценить платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость коммерческого банка.

Понятие финансового анализа имеет довольно широкое толкование и в экономической теории нет единого мнения о его сути.

В теории экономического анализа финансовый анализ рассматривается как составная часть управленческого и финансового учета. При этом под управленческим учетом понимается не только собственно бухгалтерский учет, но и планирование, статистика, анализ хозяйственной деятельности, который, в свою очередь, и включает в себя финансовый анализ.

В финансовом менеджменте финансовый анализ, вместе с планированием, представляет собой самостоятельный раздел этой научной дисциплины, а также инструмент финансового управления, используемый на всех его этапах и во всех видах (при управлении активами, источниками средств, капиталом, финансовыми инвестициями). В практической плоскости финансовый анализ является элементом управления, его составной частью. При этом, как отмечает В.В. Ковалев, управление финансами любого объекта подразумевает «оценку производственных и финансовых направлений его деятельности в контексте окружающей среды, поиск и мобилизацию источников средств для обеспечения этой деятельности и финансовые расчеты со всеми контрагентами, имеющими интерес к данному объекту (государство, владельцы, инвесторы, кредиторы и др.)» .

Анализ деятельности коммерческого банка (далее - КБ), как составляющей части управления его операциями включает :

Определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов, установленных для коммерческого банка регулирующими органами;

Анализ показателей эффективности управления капиталом коммерческого банка, т. е. собственными средствами;

Проведение расчетов и анализ показателей, характеризующих стоимость собственных и привлеченных средств коммерческого банка;

Анализ показателей активных операций банка с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств, определение доходности различных активных операций;

Выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности коммерческого банка.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

Оценить текущее и перспективное финансовое состояние организации;

Оценить возможные и целесообразные темпы развития организации с позиции финансового их обеспечения;

Выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

Спрогнозировать положение организации на рынке.

По мнению Л.Г. Батраковой, анализ коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовых результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития банка .

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных направлениях: анализ финансовых результатов и анализ финансового состояния банка .

Анализ финансовых результатов позволяет определять и анализировать суммы доходов от использования финансовых, трудовых, материальных и других ресурсов, расходов по всем видам ресурсов, а также величину прибыли кредитной организации и ее распределение. Здесь анализируется информация, содержащаяся в отчете о прибылях и убытках кредитной организации.

Анализ финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.

Анализ финансового состояния необходим для:

Идентификации финансового положения;

Выявления изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

Выявления основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии;

Прогноза основных тенденций в финансовом состоянии.

Основными функциями финансового анализа коммерческого банка (рис. 1.2.1) являются :

Объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;

Выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

Подготовка принимаемых управленческих решений;

Выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Рис. 1.2.1

Центральная функция анализа, которую он выполняет, поиск резервов повышения эффективности деятельности на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

На наш взгляд, финансовый анализ, изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, является одной из самостоятельных функций управления, т. е. система оценки экономической эффективности деятельности банка позволяет реализовать анализ, как функцию управления, основу которого представляет анализ финансовых результатов и финансового состояния банка.

Задачи финансового анализа коммерческого банка (рис. 1.2.2), по мнению В.В. Щербакова, включают :

Оценку эффективности управления собственными средствами (капиталом) банка;

Определение влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние банка;

Оценку эффективности управления активами и обязательствами банка;

Определение значений показателей, характеризующих выполнение банком обязательных экономических нормативов его деятельности, в том числе показателей ликвидности;

Определение других обобщающих финансовых показателей.

Рис. 1.2.2 Задачи финансового анализа коммерческого банка

Сущность финансового анализа во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают в своей совокупности содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения.

Основным объектом анализа в коммерческом банке является вся его коммерческая деятельность: движение денежных потоков, состояние ресурсной базы, инвестиций, финансовых результатов, ликвидности и платежеспособности.

Объектами финансового анализа в банке также могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния банка; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др.

Поскольку финансовый анализ важен как составная часть процесса управления операциями банка, то объектом анализа выступает система операций банка, которая может быть классифицирована следующим образом :

Операции, связанные с формированием и размещением ресурсов банка (управлением активами и пассивами);

Прочие операции, непосредственно не связанные с формированием и размещением ресурсов банка (трастовые услуги, финансовые консультации и др.).

Л.Г. Батракова подчеркивает, что субъектами анализа выступают коммерческие банки, контрагенты банка, включая Банк России (ЦБР), кредитные учреждения, государственные налоговые службы, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка, прочие физические и юридические лица .

Множественность субъектов анализа определяет наличие большого количества целей.

С позиции самого банка целью анализа является улучшение управления финансами при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими органами, и внутренних ограничений, устанавливаемых руководством коммерческого банка.

Оценка финансового состояния коммерческих банков, представляющая интересы общества, осуществляется, главным образом, Банком России, который является общенациональным институтом и должен обеспечить соблюдение интересов как граждан и инвесторов, так и финансово-кредитной системы.

С точки зрения соблюдения интересов общества коммерческий банк должен в своей деятельности руководствоваться принципами взаимовыгодных партнерских отношений, координировать свою политику с интересами общественного развития. Поэтому учреждения Банка России при проверке финансового состояния коммерческого банка не только выявляют степень соблюдения установленных экономических нормативов ликвидности, отчислений в централизованные фонды и т. п. (что составляет основу устойчивости всей банковской системы), но и в рамках регулирования банковской деятельности контролируют соблюдение специальных инструкций и правил по осуществлению банковской деятельности с самого начала выполнения операций.

Налоговая служба при проведении проверки и анализа отчетности коммерческого банка осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом. Осуществляя проверку (ревизию) коммерческого банка, налоговая служба уделяет внимание конкретным активным и пассивным операциям банка, учету и отражению в отчетности показателей доходов, расходов и прибыли банка.

Аудиторские службы (внешние и внутренние), проводя ежегодный полный аудит коммерческого банка (или текущий контроль), проверяют достоверность учетных данных и показателей отчетности, подтверждая или опровергая результаты деятельности банков.

Каждый из субъектов рынка: Банк России, коммерческие банки, другие кредитные и финансовые учреждения, предприятия и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица преследуют собственные цели при анализе банков. Однако общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надежности функционирующего банка.

Метод анализа финансового состояния коммерческого банка предусматривает использование ряда конкретных методик аналитического исследования .

Характерными особенностями метода анализа финансового состояния коммерческого банка являются :

Определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;

Установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;

Выявление формы взаимосвязи между факторами;

Выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;

Количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику анализа финансового состояния коммерческого банка. То есть методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа финансового состояния коммерческого банка.

Рассмотрим основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка.

1. Метод группировок. Этот метод позволяет систематизировать данные баланса и других форм отчетности, сделать их более приемлемыми для анализа, выделить критерии анализа, а также степень детализации группировок на основе банковских счетов второго порядка, аналитических внебалансовых счетов актива и пассива баланса в зависимости от целей проводимой аналитической работы. Например, для подобного анализа можно выделить следующие основные показатели деятельности банка :

1) Уставный фонд (УФ) - общая величина выпущенных и оплаченных акций банка (паев, вкладов), включая переоценку ее валютной части.

2) Собственный капитал (К) - средства, являющиеся собственностью банка, свободные от обязательств перед его клиентами и кредиторами и служащие обеспечением таких обязательств. Равен сумме уставного фонда, других фондов и т.д.

3) Обязательства до востребования (ОВ) - величина обязательств банка, срок востребования которых или равен нулю, или неизвестен. Включают в себя главным образом остатки на расчетных, бюджетных, текущих, корреспондентских (лоро) счетах юридических и физических лиц, вклады граждан.

4) Суммарные обязательства (СО) - общая величина всех обязательств банка. Состоят из обязательств до востребования и срочных обязательств (депозиты, вклады, межбанковские кредиты полученные и т.д.).

Суммарные обязательства = Обязательства до востребования + Срочные обязательства

5) Ликвидные активы (ЛА) - активы банка, обладающие минимальным сроком «активизации» в качестве средств платежа. Это все средства банка в кассе, на корреспондентских счетах в других банках, в резервах Центрального банка.

6) Активы работающие (рисковые) (АР) - сумма средств, предоставленных кому-либо или причитающихся от кого-либо на тех или иных условиях, подразумевающих возможность невозврата по тем или иным причинам. Включают в себя выданные кредиты (ссудная задолженность), приобретенные ценные бумаги, лизинг, факторинг и т.п.

7) Защита капитала (ЗК) - величина капиталовложений в имущество и иную материальную собственность банка (земля, недвижимость, оборудование, драгоценные металлы и т.д.). Термин «защита капитала» подчеркивает роль этого вида активов в условиях инфляции.

2. Метод коэффициентов. Метод позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными группировками, т.е. определить удельный вес групп счетов (отдельных счетов, статей) в общем объеме актива (пассива) или в соответствующем разделе.

В рамках этого метода могут использоваться следующие коэффициенты .

1) Коэффициенты достаточности капитала.

Данный коэффициент показывает, насколько вложения КБ в работающие активы (Ар) защищены собственным капиталом КБ (К), которым будут погашаться возможные убытки в случае невозврата или возврата в обесцененном виде того или иного работающего актива.

Данный коэффициент показывает отношение капитала (К) к суммарным обязательствам (СО), т. е. масштаб осуществляемых КБ операций.

К3 = (К - УФ) / К

Данный коэффициент показывает, какая часть собственного капитала КБ сформирована за счет прибыли, т. е. за счет деятельности самого КБ (УФ - уставной фонд).

Данный коэффициент показывает, насколько КБ учитывает инфляционные процессы и какую долю своих активов размещает в недвижимости, ценностях, оборудовании (ЗК - защищенный капитал).

2) Коэффициенты ликвидности КБ.

К5 = ЛА / ОВ

Коэффициент мгновенной ликвидности показывает, насколько КБ использует клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов (ЛА - ликвидные активы, ОВ - обязательства до востребования).

К6 = ЛА / СО

Данный коэффициент показывает, какую часть суммарных обязательств КБ может вернуть по первому требованию клиентов.

Данный коэффициент показывает долю ликвидных активов в общей сумме активов (А) и характеризует масштаб принимаемых КБ рисков.

3) Коэффициенты рентабельности КБ.

К8 = Пр / СО

Данный коэффициент характеризует эффективность использования банком привлеченных ресурсов (Пр - прибыль КБ).

К9 = Пр / Ар

Данный коэффициент характеризует эффективность операций КБ.

К10 = Пр / К

Данный коэффициент показывает эффективность использования собственного капитала.

К11 = Пр / А

Данный коэффициент показывает размер прибыли по отношению к валюте баланса или эффективность использования всех ресурсов.

К12 = Пр / УФ

Данный коэффициент показывает эффективность работы КБ, т. е. способность наращивать свой капитал за счет прибыли, а не за счет дополнительных эмиссий акций.

Также используются коэффициенты качества активов, качества пассивов.

3. Методика CAMEL (используется в банковской системе США). Аббревиатура CAMEL представляет собой сочетание начальных букв анализируемых компонентов. Расшифровывается она следующим образом :

C - capital adequacy, или достаточность капитала. Система определяет, какой капитал банка может быть использован для защиты его кредиторов (вкладчиков) и достаточна ли его величина;

A - asset quality, или качество активов. Система оценивает степень возвратности активов, концентрируясь на финансовом воздействии проблемных займов;

M - management, или качество управления. Система определяет качество банковского менеджмента на основе оценки результатов работы, соблюдения законов и инструкций, принятой системы контроля;

E - earnings, или доходность (прибыльность). Система оценивает эффективность деятельности банка и определяет достаточно ли прибыли для будущего развития банка;

L - liquidity, или ликвидность. Система определяет, достаточно ли ликвиден банк с точки зрения своевременного исполнения своих обязательств.

Большинство из показателей, на базе которых строятся оценки американской рейтинговой системы, определяются заочно, на основе документов, поступающих в агентства банковского надзора. Однако, в случае необходимости, для выяснения интересующих деталей предусмотрены надзорные проверки на местах. Поэтому методику CAMEL нельзя в полной мере назвать дистанционной.

На первом этапе анализа внимание банковских контролеров сосредотачивается на капитале как фундаментальном показателе надежности банка. Банк со значительным капиталом может пережить серьезные убытки, сохранив платежеспособность и не допустив того, чтобы вкладчики потеряли свои деньги.

Далее оценивается качество активов, которое осуществляется на месте в процессе инспектирования банка. Все активы делятся на нестандартные, сомнительные и потери. Затем определяется общая взвешенная классификация, содержащая 20% нестандартных, 50% - сомнительных и 100% активов, классифицированных как потери. Отношение общей взвешенной классификации к совокупному капталу - основной показатель, определяющий качество активов.

На третьем этапе объектом внимания надзорных органов становятся доходы банка. Доходы оцениваются исходя из их уровня (количества) и структуры (качества). С позиции количественного аспекта доходы оцениваются через анализ доходности банковских активов (определяется делением чистого дохода на среднюю величину общей суммы активов) за три года внутри соответствующей группы банков. Использование данных за три года позволяет исключить искажающий эффект краткосрочных конъюнктурных колебаний банковских доходов. При анализе доходов используется следующая классификация банков по суммарным активам: менее 50 млн. долл.; 50-100 млн. долл.; 100-300 млн. долл.; 1-5 млрд. долл.; свыше 5 млрд. долл. При оценке доходов применяется пятибалльная рейтинговая система.

После этого анализируется ликвидность баланса банка. Последняя оценивается на основе способности банка своевременно отвечать по обязательствам и готовности удовлетворить потребности в кредите со стороны обслуживаемых клиентов. Анализ ликвидности, так же как и анализ доходности, будет отличаться от банка к банку в зависимости от размера, содержания и масштаба банковских операций. Единой формулы для оценки ликвидности различных банков не существует. Ликвидность отдельного банка оценивается от 1 до 5 с учетом непостоянства депозитов, степени зависимости от кредитных ресурсов, чувствительных к изменениям процентной ставки, наличия ликвидных активов, доступности денежных рынков, эффективности управления активами и пассивами, содержания, размера и предполагаемого использования кредитных обязательств на будущую дату.

И, наконец, на последнем этапе анализируется качество управления. Оно оценивается с позиций эффективности руководства деятельностью банка. Во внимание принимается широкий перечень объективных и субъективных факторов. Наряду с такими факторами, как достаточность капитала, качество активов и прибыльность, деятельность администрации оценивается и по таким параметрам, как профессиональная компетентность, способность к лидерству и руководящей работе, соблюдение правил ведения банковской деятельности, способность планировать и реагировать на изменяющиеся обстоятельства и т.п. Шкалирование осуществляется на основе все той же пятибалльной рейтинговой системы.

После того, как представитель органов банковского надзора оценил все пять компонентов системы CAMEL, становится возможным определить общий рейтинг банка, который называется сводным рейтингом. С этой целью оценки пяти показателей складываются и делятся на пять. Сводный рейтинг дает банковскому супервизору ясное представление о том, является ли банк в целом «хорошим», «удовлетворительным», «достаточным», «критическим» или «неудовлетворительным».

Рассмотрим основные недостатки и преимущества приведенных выше методов (таблица 1.2.1).

Таблица 1.2.1

Недостатки и преимущества методов финансового анализа коммерческого банка

	Преимущества	Недостатки
Метод группировок	Открытость методики; Достоверность и простота;	Невозможность сравнения из-за отсутствия нормативов
Метод коэффициентов	Простота расчетов; Логическая стройность и фундаментальность.	Невозможность применения в динамике; Разногласия по поводу включаемых коэффициентов
Методика CAMEL	Стандартизированный метод оценки банков; Сводная оценка выражает степень необходимого вмешательства, которое должно быть предпринято по отношению к банку со стороны контролирующих органов.	Основана на экспертных (субъективных) оценках, поэтому качество конечного результата во многом будет зависеть от профессионализма экспертов

Анализ таблицы позволяет предположить, что в дальнейшем развитие методик финансового анализа банков будет строиться по пути применения методик, основанных на достоинствах традиционных методов с возможным их сочетанием.

Разработка новых и/или усовершенствование старых методик для анализа финансового состояния банков требует прежде всего адекватной технической и информационной базы. В настоящее время, в условиях стремительного освоения отечественными банками высоких компьютерных технологий, наличие современных аналитических программных продуктов является одним из основных конкурентных преимуществ. Системы анализа банковской деятельности, которые позволяют построить адекватную картину состояния как банковской отрасли в целом, так и отдельных кредитных учреждений на основе полной и корректной исходной информации, имеют для банковской системы России большое значение.

Таким образом, подводя итоги первой главы исследования, следует отметить, что анализ финансового состояния коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовых результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития банка.

Сущность анализа финансового состояния коммерческого банка выражается через его функции, к которым относятся: объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа; выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов; подготовка принимаемых управленческих решений; выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Задачами анализа финансового состояния коммерческого банка являются: оценка эффективности управления собственными средствами (капиталом) банка; определение влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние банка; оценка эффективности управления активами и обязательствами банка; определение значений показателей, характеризующих выполнение банком обязательных экономических нормативов его деятельности, в том числе показателей ликвидности; определение других обобщающих финансовых показателей.

Анализ коммерческого банка должен строиться на определенных принципах (государственность, научность, системность и др.), при этом так как эти принципы взаимосвязаны и взаимообусловлены, то при проведении анализа необходимо обеспечить комплексное их использование.

Особое внимание следует уделять вопросу организации информационного обеспечения анализа, то есть при анализе необходимо использовать информацию, которая удовлетворяет ряду требований: аналитичность информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др.

Введение

Глава 1. Сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка

1.1 Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния банка

1.2 Формирование информационной базы для анализа деятельности коммерческого банка

1.3Организационно-экономическая характеристика ОАО “Сберегательный банк России”

2.1 Значение и виды банковской отчетности

2.2 Характеристика форм отчетности банка, используемых в анализе финансовой отчетности

2.3Порядок предоставления отчетности кредитными организациями в Центральный банк РФ

Глава 3. Оценка финансового состояния ОАО “ Сберегательный банк России ” на основе финансовой отчетности

3.1 Оценка и анализ состава и структуры активов и пассивов банка

3.2 Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности Сбербанка России

3.3 Оценка финансовой устойчивости банка

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации. Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда российские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни.Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам.Актуальность исследуемой темы заключается в том, что кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.

Цель данной работы – попытаться доказать необходимость проведения анализа финансового состояния коммерческого банка (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Объектом исследования в данной дипломной работы является акционерный коммерческий банк “Сберегательный банк России”.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:- определить сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка;- дать характеристику формам финансовой отчетности, используемых в анализе финансовой отчетности;- рассмотреть порядок предоставления отчетности в ЦБ РФ; - дать характеристику исследуемому банку;

Проанализировать динамику валюты баланса;

Оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;

Определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

Охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования;

Определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов;

Дать оценку согласованности активных и пассивных операций банка;

Рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы, исследования различных авторов, учебники и учебные пособия, данные статистической, бухгалтерской финансовой отчетности ОАО “Сберегательный банк России” за 2004-2005 гг.

Глава 1. Сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка. 1 .1 Сущность, цель, задачи анализа финансового состояния банка В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.Содержание, место и роль анализа финансового состояния в банковском бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений.Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому анализ финансового состояния, как неотъемлемая часть финансового анализа является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений. Изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, анализ является одной из функций управления наряду с планированием, организацией, регулированием, координацией, мотивацией, стимулированием, гуманизацией и контролем. То есть, анализ финансового состояния и финансовый анализ в целом в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им.Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка анализ финансового состояния представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.Функция анализа как инструмента финансового прогнозирования и финансового моделирования реализуется сегодня в процессе изучения и оценки основных разделов бизнес-плана банка.При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.) анализ финансового состояния представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.Управление пассивами связано с: анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.Итак, анализ финансового состояния как часть финансового анализа, как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации. Финансовое состояние – обобщающая, комплексная характеристика банка – отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.).Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для получения им желаемых финансовых результатов при поддержании одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, т.е. его эффективность; при этом финансовое состояние банка больше характеризует эффективность его финансового управления, чем управления в целом.В банках решению вопросов, касающихся оценки финансового состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами разных уровней уделяется значительное внимание, но происходит это в основном в рамках реализации отдельных видов управления: активами, пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет ответственность за эффективное ведение дел на своем участке работ. Такая организация анализа позволяет рассредоточить риски связанные с управлением. Уровень финансового состояния банка в целом оценивается лишь на основе анализа его финансовой отчетности, а также информации, содержащейся в различных унифицированных отчетах о деятельности банков, разрабатываемых государственными федеральными ведомствами и рассылаемых банкам, надзор за которыми осуществляется на федеральном уровне. Эти отчеты содержат сведения об активах каждого банка, его обязательствах, капитале, доходах и расходах за текущий квартал и три предыдущих года, другую информацию.Однако для получения полной и более объективной оценки деятельности банка для собственных его целей необходимо проведение обобщающего комплексного анализа всех сторон деятельности банка, а также качества управления ею.Анализ финансового состояния проводится с целью: - оценки текущего и перспективного финансового состояния банка; - возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения; - выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации; - прогнозирования положения банка на рынке капиталов. Задачи анализа финансового состояния банка определяются целью проведения такого рода анализа. Задачи анализа основываются на целях потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).Внешний аудит проводится по заказу внешних пользователей и включает в себя, в основном, оценку соблюдения обязательных нормативов, установленных ЦБ РФ, а также рейтинговые и прочие оценки деятельности банка. Но необходимо отметить, что данные внешнего аудита не позволяют с достаточной степенью достоверности дать объективную оценку развития конкретного банка и банковской системы региона в целом.Внутренний же аудит предполагает полный детализированный анализ финансового состояния банка.Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются. Одна их часть оценивает финансовое положение банка с позиций его краткосрочной перспективы (посредством анализа соответствующих финансовых коэффициентов – краткосрочной ликвидности, платежеспособности), другая – с позиций средне- и долгосрочного развития, определяемого структурой источников средств банка (собственного и заемного капитала), необходимых ему для осуществления эффективной деятельности в настоящем и будущем, а также качеством их размещения. Отдельные показатели, например, собственный капитал банка, накопленный им за время своего функционирования) оценивают финансовое состояние одновременно и ретроспективных позиций. Следовательно, финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью управления ими и отражаются в основных показателях, характеризующих это состояние.

1.2 Формирование информационной базы для анализа деятельности коммерческого банка.

Баланс – это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов.

В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое. Для того, чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике.

Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период. Поскольку экономический анализ деятельности коммерческих банков является одним из важнейших направлений его работы, то весьма важна разработка методики анализа банковской деятельности на основании «чтения» баланса. В настоящее время только начинают проводиться первые специальные исследования, посвященные комплексному анализу деятельности банков. В связи с этим отсутствует как таковая единая методика анализа банковского баланса. Подобное явление во многом объясняется тем, что в предшествующие годы необходимости в анализе эффективности работы банков не возникало. В настоящее время работа банков на коммерческой основе направлена на получение максимальных доходов. Поэтому необходим пересмотр традиционных форм и методов управления банковскими операциями, а также изменение методики анализа банковской деятельности. Весьма актуальной является разработка единой методики анализа банковской деятельности на основании «чтения» его баланса. Разработка этой методики осложнялась тем, что существующая система банковского учета и отчетности в нашей стране была несовершенна и отличалась от принятой в странах с развитой рыночной экономикой. Многие методы анализа, применяющиеся в мировой практике, нельзя было использовать в наших условиях действующего учета. В условиях перехода к рыночным отношениям назрела необходимость пересмотра как схемы самого банковского баланса, так и принципов его построения.

В процессе анализа баланса основным объектом исследования выступает вся совокупная коммерческая деятельность банка. Субъектами могут являться как сами коммерческие банки, так и другие кредитные учреждения, включая Центральный банк, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, физические и юридические лица. Сами банки с помощью анализа балансовых данных отслеживают основные целевые установки в их деятельности фактора доходности, поддержание ликвидности и соблюдение установленных экономических нормативов Центральным банком, минимизацию всех видов банковских рисков. Основным объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку), в то время как субъектами анализа могут выступать и коммерческие банки, и их контрагенты, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти и другие. Так как каждым из субъектов в процессе анализа преследуются собственные цели, то различны будут направления и критерии анализа, однако методика чтения и анализа баланса должна быть единой, что позволит обеспечить сопоставимость получаемых в процессе анализа данных. Так, коммерческие банки на основе анализа балансов стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, целесообразность и перспективы дальнейших отношений с ним. Перед аудиторами стоит совершенно иная задача – проверка достоверности учета и отчетности банка, а также подтверждение или опровержение результатов их деятельности. Центральный банк интересует в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, складывающиеся из многочисленных составляющих, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Государственная налоговая служба в процессе анализа отчетности осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом.

Исходя из периодичности проведения анализ баланса может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, месячный, квартальный, годовой и т. д. В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако, если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, то есть как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом – затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков. Например, анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т. д. Исходя из целей и характера исследования различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ. Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких – либо операций. К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности. Перспективный – для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики. В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной и народнохозяйственный. Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе хозрасчетных отношений банков, возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование производится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений. В ходе анализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной операции, проводимой банком, в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка. В результате функционального анализа выявляются возможности повышения прибыльности банковских операций путем исключения неэффективных и поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых операций. В условиях развивающейся конкуренции между коммерческими банками за клиентуру представляет интерес оценка их операций в территориальном разрезе. В этом случае необходимо воспользоваться данными аналитического учета, характеризующими банковские операции по территориальному признаку. Структурный анализ производится по видам операций. С помощью данного вида анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка. Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности конкретных операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

Таким образом, В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое.

1.3 Организационно-экономическая характеристика Сбербанка России

Сбербанк России создан с целью привлечения временно свободных денежных средств населения и предприятий и их эффективного размещения на условиях возвратности, платности, срочности в интересах вкладчиков банка и развития хозяйства.

Банк сосредотачивает значительный объем депозитов и выполняемых операций, таких как комплексное банковское обслуживание юридических лиц, осуществление расчетов по поручению клиента, организация приема платежей физических лиц, обслуживание участников внешнеэкономической деятельности, кассовое обслуживание клиентов, операции с векселями Сбербанка России, осуществление функций валютного контроля, документарные операции обслуживание корпоративных клиентов, корпоративные и личные пластиковые карты, зарплатные карточные проекты, депозитарное обслуживание, брокерское обслуживание на фондовом рынке, обслуживание клиентов с использованием системы «Клиент – Сбербанк», имеет широкую сеть учреждений, филиалов, значительную численность персонала.

По форме организации Сбербанк представляет собой кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность на основе Устава. Учредителями банка выступают Центральный Банк России (50% + 1 акция), банки, учреждения, организации, совместные предприятия, работники и коллективы учреждений системы Сбербанка России, Внешторгбанка России и Российского республиканского управления инкассации Центробанка.

Деятельность Сбербанка регулируется и контролируется собранием акционеров, которое является высшим органом управления банка, а в промежутках между собраниями – Советом банка, избранном на учредительном собрании. Исполнительным органом банка является Совет директоров, состоящий из Президента, четырех вице-президентов и 15 членов Совета директоров.Организационную структуру ОАО “Сберегательный банк России” можно классифицировать как функциональную организационную структуру с вторичными подразделениями (Приложение 1).

1 июля 1999 года был переизбран наблюдательный совет банка – один из его важнейших органов, определяющий в частности кадровую политику. В него вошли восемь представителей Центробанка, один – от АРКО, два – от правительства и по три – от Сбербанка прочих акционеров. Иными словами позиции ЦБ в крупнейшем банке страны серьезно укрепились. Из совета были выведены люди, представлявшие прежнее руководство ЦБ, и на их место пришли представители новой команды во главе с Геращенко. Это собрание было лишь заключительным этапом в затяжной борьбе за влияние на Сбербанк.

Основным структурным элементом Сбербанка выступают отделения. Они могут иметь операционные отделы, филиалы обслуживающие клиентов, а также создавать агентства по согласованию с другими организациями. На территории Белгородской области число филиалов Сбербанка по состоянию на 1 сентября 2000 года составляет 13. Кроме того Сбербанк в праве создавать дочерние учреждения с правом юридического лица, собственным капиталом и контрольным пакетом акций, принадлежащих банку как на территории России, других государств СНГ, так и за границей.

Возглавляются банки Сбербанка РФ председателями, назначенными Президентом Сбербанка РФ, а отделения банков управляющими, назначенными председателями банков.

Основное направление в деятельности Сберегательного банка состоит в оказании разнообразных услуг. Сбербанк осуществляет: прием и выдачу вкладов; кредитно-расчетное обслуживание клиентов; выдачу поручительств, гарантий; покупку-продажу иностранной валюты.

На развитие операций Сбербанка существенное влияние оказали факторы, связанные с изменением экономических условий в обществе. Наиболее важными из них являются: ликвидация монополии Сбербанка и возрастание конкуренции между коммерческими банками за привлечение средств населения; динамика структуры цен, предложения товаров и соответствующих расходов населения; увеличение спроса на кредит; дифференциация населения по уровню доходов; процентная политика банков, открытие приватизационных счетов граждан для приобретения у государства и муниципалитетов государственных и муниципальных предприятий.

Банк стремится максимально соблюдать интересы вкладчиков и заботится об удовлетворении собственных интересов, добиваясь получения наибольшей прибыли от кредитной и прочей деятельности.

Сбербанк выполняет активные и пассивные операции. Масштабы и характер пассивных операций обусловлен уровнем товарно-денежных отношений, характером сети банковских учреждений и системы безналичных расчетов. Эти операции должны сроиться таким образом, чтобы доходы банка по ним превышали затраты на их обеспечение, то есть были рентабельными. На рентабельность банковских операций существенно влияет конкуренция между банками, которая приводит, с одной стороны, к выравниванию уровня доходности в разных банках, а с другой – к обеспечению необходимого уровня обслуживания клиентов при меньшей плате.

Учитывая концентрацию в Сбербанке подавляющей массы денежных средств населения и реально складывающееся положение в банковской сфере, сегодня его учреждения играют главную роль в обслуживании населения.

Наилучшим способом оценки привлекательности банка в реальной российской действительности, является анализ его основных показателей в период финансового кризиса 1998 года, так как именно в этот период выдвинулись банки лидеры, реально определились такие конкурентные преимущества, как имидж банка, качество услуг, величина уставного капитала и активов, величина валютной или генеральной лицензии, устойчивость клиентуры, система расчетов, реклама, грамотный менеджмент.

Нужно выделить, что 1998 год явился периодом серьезных испытаний для экономики и финансовой системы России. Разразившийся финансовый кризис привел к системному кризису банковской системы и дестабилизации всех сегментов финансового рынка, потере ликвидности крупнейшими российскими банками и резкому падению доверия со стороны кредиторов и потенциальных инвесторов. В период острейшего финансового кризиса Сбербанк оставался одним из немногих российских банков, продолжавших стабильно работать и четко выполнять все свои обязательства перед вкладчиками и клиентами.

Сбербанк стабильно соблюдает критерии банковской надежности и обеспечивает выполнение всех обязательных экономических нормативов, установленных Центральным банком Российской Федерации для коммерческих банков.

Помимо развития и совершенствования традиционных услуг для населения, Сбербанк активно внедряет передовые банковские услуги для частных клиентов.

Наряду с обслуживанием частных вкладчиков Сбербанк активно наращивает корпоративную клиентскую базу. Средства на рублевых расчетных и текущих счетах юридических лиц в Сбербанке составляют почти 25% суммарных остатков средств корпоративных клиентов в российских коммерческих банках.

Приоритетным направлением для Сбербанка являются кредитование реального сектора экономики и расширение кредитных услуг для физических лиц.

Сбербанк активно осваивает перспективный рынок работы с драгоценными металлами, являясь крупнейшим оператором на этом рынке.

Созданная в Сбербанке система межфилиальных расчетов позволяет беспрепятственно осуществлять платежи клиентов в любых, даже сложных кризисных условиях.

С целью сокращения непроизводительных затрат Сбербанк целенаправленно проводит оптимизацию структуры своей региональной сети.

Нужно отметить, что с 2001 года Сберегательный банк Российской Федерации не только успешно работает но и выходит на 1-е места в российских банковских рейтингах.

Проведя экспресс-анализ ОАО “Сбербанк России” на основе финансовой отчетности за 2004-2005 гг. можно сделать вывод о том, что основную часть привлеченных ресурсов составляют депозиты, то есть денежные средства, внесенные в банк клиентами – частными и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. Вместе с тем отмечается удорожание межбанковских кредитов. Но поскольку данный источник средств занимает незначительный удельный вес в структуре обязательств банка и увеличился за 2005 г. данное обстоятельство не привело к существенному снижению стоимости ресурсов банка. Наиболее привлекательным с точки зрения стабильности и стоимости как в 2004 г., так и в 2005 г. для банка является выпуск собственных долговых обязательств. Собственная ресурсная база банка представлена объемом фондов и прибылью. В течение анализируемого периода наблюдается незначительное увеличение этих показателей.

На основе представленного баланса можно сделать вывод о том, что активы банка за рассматриваемый период увеличились. Рост величины активов произошел, в основном за счет увеличения чистой ссудной задолженности и денежных средств.

Рассматривая структуру активов по анализируемому банку, можно отметить следующее. Наиболее ликвидные активы – денежные средства увеличились за 2004 год, наблюдается незначительное уменьшение их суммы в отчетном периоде. Средства на корреспондентском счете в Центральном банке к концу года уменьшились в 1,6 раза. По данным, представленного баланса можно сделать вывод о том, что динамика чистых вложений коммерческого банка в торговые ценные бумаги за рассматриваемый период значительно не изменилась. Рассматривая собственный капитал ОАО “Сберегательный банк России” можно отметить увеличение данного показателя за исследуемый период в 1,5 раза. Вместе с тем наблюдается увеличение обязательств банка более чем на 1. Рассмотрев отчет о прибылях и убытках можно сделать вывод о преобладании доходных статей над расходными. Наблюдается значительное увеличение показателя прибыли за 2004-2005 гг., что, несомненно, является положительной тенденцией в деятельности банка.

Глава 2. Финансовая отчетность как основа анализа деятельности коммерческого банка

2.1 Значение и виды банковской отчетности

Под отчетностью понимается предусмотренная действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России форма получения информации о деятельности кредитных организаций, при которой Банк России получает информацию в виде установленных отчетных документов (форм отчетности), утвержденных Банком России, подписанных электронной цифровой подписью или собственноручно лицами, ответственными за достоверность представленных сведений.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Основными признаками отчетности являются:

Обязательность - каждая кредитная организация обязана представлять отчетность по установленным показателям, формам, адресам и срокам;

Документальная обоснованность - все данные отчетности формируются на основе первичных учетных документов, в том числе разрабатываемых в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с последующими изменениями и дополнениями), а также иных документов, предусмотренных нормативными актами Банка России;

Юридическая сила - формы отчетности являются официальными документами кредитной организации, которая в соответствии с действующим законодательством несет ответственность за их достоверность, правильность оформления и своевременность представления.

Получение Банком России отчетности от кредитных организаций необходимо для:

Разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики;

Осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций;

Валютного контроля и регулирования;

Составления платежного баланса Российской Федерации;

Анализа поступлений и остатков на счетах по учету средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов;

Осуществления контроля за ликвидацией кредитных организаций.

Основное значение банковской отчетности – быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (не денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информация использует условные классификации, предположительные оценки и в этом смысле является приближенной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных счетах многократно пролонгированных ссуд с большей долей условности отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами. Аналогично отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии в ликвидной форме.

Таким образом, несмотря на «ауру точности», которая, как может показаться, окружает бухгалтерскую отчетность, показатели и значение их могут быть лишь приближенными. В этой связи большая ответственность за правильное использование ложиться на ее пользователя, который умеет адекватно истолковать ее и применять при выработке решений. Он должен понимать ее и определять, какую отчетность и как, в какой сфере деятельности использовать.

Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный банк РФ. В соответствии со статьей 56 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Центральный банк Российской Федерации устанавливает обя­зательные для банков правила ведения бухгалтерского учета, составле­ния и представления бухгалтерской отчетности.

По периодичности составления выделяют текущую и годовую отчетность.Текущая бухгалтерская отчетность подразделяется на отчетность по итогам месяца и отчетность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками определяются учреждениями ЦБ РФ.

Текущая отчетность по итогам месяца включает:

· Баланс (ежедневная, месячная, квартальная);

· Форма № 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (месячная);

· Форма № 0409110 "Расшифровки отдельных балансовых счетов" для расчета экономических нормативов (месячная, квартальная);

· Форма № 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации" (квартальная);

· Формы №0409136-0409142,0409147 "Расчет регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в ЦБ РФ, и другая информация, представляемая для регулирования обязательных резервов" (ежемесячная);

· Форма № 0409115 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам" (ежемесячная);

· Форма №0409135 "Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов" (ежемесячная).

В отчетность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно включаются: . оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иностранной валюте; . оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу; . отчет о прибылях и убытках; . расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда страхования коммерческих банков от банкротства.В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются:

Форма № 101 "Бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости";

Форма № 102 "Отчет о прибылях и убытках";

Форма № 126 "данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли – Приложение № 6;

Форма № 115 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам";

Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

Пояснительная записка.

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчетов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги, совместную хозяйственную деятельность и др.) с целью отражения в годовом балансе реальных и достоверных активов и пассивов.По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостача должны быть отражены по балансу в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадежные ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.Основным законодательным документом о составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков являются ежегодно публикуемые указания Банка России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности. Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка.Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте, дополнительно представляют в Главное управление Центробанка РФ отчет о движении иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами. В состав данной отчетности входит справка о текущих поступлениях и платежах по операциям с нерезидентами с выделением стран Дальнего и Ближнего зарубежья. Отчет о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков в операциях между резидентами и нерезидентами России за отчетный период. Информация, содержащаяся в отчете, используется для целей составления платежного баланса Российской Федерации, носит конфиденциальный характер и не подлежит опубликованию в открытой печати.

Ответственность за своевременное и качественное составление годо­вого отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров бан­ков. Главный бухгалтер банка обязан до подписания годового отчета лично сверить отчетные данные всех форм с данными баланса на 1 янва­ря нового года с учетом заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Отчет о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, от­несенные на финансовые результаты, исходя из Правил ведения бухгал­терского учета.

Особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль относятся к компетенции налогового учета и не могут влиять на конечный финансовый результат. В объяснительной записке по годовому отчету оценивается состояние учета в банке, расшифровываются остатки отдельных счетов.

Годовой отчет коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью ее является подтверждение достоверности полноты и реальности счета, соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным документам. Годовой отчет коммерческие банки представляют Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.

2.2 Характеристика финансовой отчетности банка, используемой в анализе финансового состояния банка Особое значение в анализе финансового состояния имеет использование общей финансовой отчетности коммерческого банка, составленной в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 17 и дополнениями и разъяснениями к ней. Согласно данной Инструкции общая финансовая отчетность – это отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его деятельности Центральным банком, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также для открытой публикации.Особенность новой финансовой отчетности – ее комплексность. Ясно, что формы финансовой отчетности, взятые отдельно, не дают полной информации об изучаемом объекте, а вот в совокупности они позволяют оценить финансовое состояние коммерческого банка.Отлаженная система внутренней отчетности позволяет руководству банка в любой момент получить необходимую информацию о деятельности банка. Такой подход дает возможность накапливать и систематизировать данные о работе банка за определенный период времени.Основной финансовой отчетностью для проведения анализа финансового состояния банка является балансовый отчет, т.е. баланс коммерческого банка. Баланс банка имеет Т-образную форму, где все денежные операции банка (поступления, выплаты) получают как бы два измерения, т.е. фигурируют в пассиве и в активе. Баланс коммерческого банка – это сводная таблица, дающая представлениео финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка насоответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства иобязательства банка, в активе – размещенные средства или обязательствабанку. В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают какэквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительнойсвоей части эти «наличные» воплощаются затем в собственность банка –необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банкначинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.Особое значение в балансовой структуре принадлежит обязательнымрезервам. Они устанавливаются законом для всех учреждений, принимающихвклады и выдающих суды. Когда ссуды возвращаются (погашаются), кассоваяналичность банка вновь увеличивается, как и его потенциальная способностьпредоставлять новые ссуды. Эффект создания дополнительных денег возникает ипри покупке банком государственных ценных бумаг (облигаций, казначейскихбилетов). Но в любом случае способность системы коммерческих банковсоздавать новые деньги ограничена общей суммой резервов.Баланс банка – это бухгалтерский баланс, отражающий состояниепривлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные идругие активные операции.Слово «пассив» в балансе означает, что банк, получив имущественныесредства от кредиторов и пайщиков, оказывается по отношению к ним вположении должника. Поэтому сколько в деле имеется имущественных средств,столько есть у него и обязательств, считая в числе последних и долгпайщикам, измеряемый суммой капитала. Т.е. базовая модель баланса банкапредставляется как: актив равен пассиву или актив равен обязательствам плюссобственный капитал.ЦБ России и все коммерческие банки страны для ведения бухгалтерскогоучета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом счетов бухгалтерского учета в расчетно-кассовых центрах (РКЦ), главных управлениях ЦБ РФ, коммерческих и кооперативных банках. Поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам их деятельности. Все балансовые счета делятся на счета первого порядка – укрупненные (синтетические) и счета второго порядка – детализирующие (аналитические). Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.Все балансовые счета коммерческого банка сгруппированы в разделы. Построенный на основе нового плана счетов, бухгалтерский баланс банка включает в свой состав пять разделов: А. Балансовые счета, Б. Счета доверительного управления, В. Внебалансовые счета, Г. Срочные операции, Д. Счета депо. Счета в разрезе разделов группируются по видам привлекаемых и размещаемых банком средств, а также по срочности осуществляемых операций. К сожалению, по ряду счетов в балансе остались так называемые регулирующие контрактивные и контрпассивные счета, но сейчас итоги выводятся за минусом сумм по контрсчетам.Балансовые счета бывают активными и пассивными. На активных счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, дебиторская задолженность, затраты на капитальные вложения и другие активы и отвлеченные средства. Следовательно, актив баланса банка показывает вложение средств в кредитные и прочие операции. На пассивных счетах отражаются фонды банка, остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие пассивы и привлеченные средства. Следовательно, пассив баланса банка показывает источники собственных и привлеченных средств банка. Существенным недостатком используемой ныне формы бухгалтерского баланса является отсутствие его отличительного признака – выделения в обособленные группы статей активов и пассивов (что делает его по форме просто двухсторонней таблицей). В результате он продолжает представлять собой по прежнему не что иное, как хотя и усовершенствованную, но оборотную ведомость, а не бухгалтерский баланс в его общепринятом виде. Баланс коммерческого банка состоит из семи разделов: 1. “Капитал и фонды” – содержит счета по учету средств выделенных банку в виде уставного и добавочного капитала акционерных и паевых банков, резервного фонда, фондов специального назначения и т.д. 2. “Денежные средства и драгоценные металлы” – содержит счета, на которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути, платежные документы, денежные средства в банкоматах, т.ж. драгоценные металлы и камни. 3. “Межбанковские операции” – включает счета для отражения операций по кореспондентским отношениям между банками, включая ЦБ РФ, расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ и за границей, т.ж. расчеты на организованном рынке ценных бумаг, по брокерским операциям, обслуживанию выпуска ценных бумаг. 4. “Операции с клиентами” – содержит расчетные (пассивные) и ссудные (активные) счета по кредитам, предоставляемым юридическим и физическим лицам. В нем также открыты счета для учета просроченной задолженности по ссудам. 5. “Операции с ценными бумагами” – отражает вложения в долглвые обязательства, акции, учтенные векселя, которые группируются по срокам и принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги выпущенные самим банком. 6. “Средства и имущество” – отражает расчеты с дебиторами и кредиторами, учитывает основные средства, МБП и их износ, а также нематериальные активы. 7. “Результаты деятельности” – содержит счета для учета операционных и других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов на содержание банковского аппарата управления прибылей и убытков, а также использование прибыли отчетного года и предшествующих лет.При анализе балансов коммерческих банков не следует оставлять без внимания вопрос о статьях, учитывающих гарантии банка с целью помочь клиентам получить финансирование у других клиентов. Методика анализа финансового состояния банка основывается на обобщении, систематизации и последующем анализе формбухгалтерской отчетности.Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и расходов, отнесенных на счета «Прибыль отчетного года» и «Убытки отчетного года» банков. В отчете приводятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчета используются для анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.В доходной части можно выделить: -доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентурой; -процентов по ссудам; -комиссий по оказанным услугам и торгового дохода по операциям с ценными бумагами (результатов биржевых сделок); -доходы от побочной деятельности банка; -непредвиденного дохода и прочих доходов;Расходы состоят из: -процентов по депозитам; -вознаграждений, комиссий по полученным услугам; -потерь по ссудам и выданным авансом суммам; -обесценение ценных бумаг; -общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату труда и прочих расходов.После группировки доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка.В справке, помещенной в конце формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»,коммерческие банки указывают данные о плане прибыли (убытков) на отчетныйгод, фактическом выполнении плана прибыли (убытков). Приводится такжесумма, перечисленная в доход бюджета с остатков закрытых лицевых счетов, идругие суммы, не востребованные клиентами в установленный срок, со счетов«Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями - по кредиту» (60311-П;60312-А). В первой части отчета «Приложение к балансу» (форма 3) указываются платежи и отчисления от доходов в бюджет. Во второй части отчета отражаются отчисления в централизованные страховые фонды, резервный, страховой и другие фонды банка, в фонд производственного и социального развития, в фонд материального поощрения и другие. Отчисления из общей суммы отчислений в централизованные фонды, резервный, страховой и другие фонды банка, включенные в строку 006 формы 3, отражаются в прилагаемой к форме 3 «Справке». В графе 2 «Справки о составе фондов банка разных средств и фондов специального назначения» (форма 5) отражаются суммы, начисленные в отчетном году в соответствующие фонды. В графу 3 включаются суммы, поступившие от вышестоящих учреждений банков, от возврата средств генеральными застройщиками. В графе 4 показывается реальное использование средств соответствующих фондов по прямому назначению. При этом символу 5003 в этой графе соответствует износ списываемых с баланса малоценных и быстроизнашивающихся предметов. По символам 5030 и 5031 включаются также суммы, переданные генеральным застройщикам на долевое участие в капитальном строительстве. В графе 5 приводятся суммы, перечисленные (возвращенные) вышестоящим учреждениям банков, переданные подрядным организациям на развитие их производственной базы. Суммы, отраженные в графах 3 и 5, следует расшифровать в объяснительной записке к годовому отчету. Ошибочные и транзитные обороты в справке не указываются. Остатки на конец года по счетам, включенным в форму 5, должны соответствовать данным баланса.Также в состав годовой отчетности коммерческого банка входят: - Отчет о хищениях и просчетах. Задолженность по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам, отраженная в «Отчете о хищениях и просчетах» (форма 113) по символу 9 графы 6, должна соответствовать задолженности на 1 января по балансовому счету 6310 (отдельный лицевой счет). - Отчет о затратах на капитальные вложения. Графа 1 «Отчета о затратах на капитальные вложения» (форма 3-а) заполняется на основании выделенных и полученных средств, включая неиспользованные остатки средств по соответствующим объектам на начало года. В графе 2 этого отчета отражаются все затраты, произведенные в отчетном году на капитальные вложения, включая и незаконченные затраты, перешедшие на следующий год. Перешедшие с прошлых лет остатки в форму 3-а не включаются, поскольку они уже были отражены в отчетности за предыдущие годы. - Отчет о наличии и движении основных средств. При заполнении данных формы 4 «Отчет о наличии и движении основных средств» по символам 4112-4116, 4211-4216, 4010 и 4020 показываются годовые обороты, за исключением имевшихся в течение года транзитных, ошибочных и исправительных оборотов. Во втором разделе отчета капитальные вложения по арендованным основным средствам отражаются по символу 4327. Общая площадь служебных (символ 4322) и жилых (символ 4328) зданий показывается в полных квадратных метрах, без десятичных знаков. Жилая площадь в собственном служебном здании, если она есть, показывается по символу 4328 и в символ 4322 не включается.Бухгалтерская объяснительная записка по годовому отчету оценивается состояние учета в банке и подчиненных ему предприятиях и организациях, а также расшифровываются остатки отдельных счетов и приводятся некоторые данные, не содержащиеся в отчетности, но важные для характеристики работы учреждений банка.В записке необходимо: 1) расшифровать основные суммы дебиторской задолженности по счету 63; 2) привести оценку результатов инвентаризации материальных ценностей, сведения о наличии ненужных банку материальных ценностей номерах, принятых для их ликвидации в учреждениях банка и подчиненных ему предприятиях и организациях; 3) расшифровать стоимость неустановленного оборудования с приведением даты его приобретения и причины неустановки; 4) кратко охарактеризовать состав дебиторской задолженности и принимаемые меры по ее снижению; 5) указать причины отклонений от нормального состояния отдельных статей баланса и отчетных данных (в случае, если имеются показатели, которые в отчете не предусмотрены, например дебетовые остатки по пассивным счетам и т.п.); 6) расшифровать основные поступления и выдачи, отраженные по счетам 70107 и 70209 «Другие доходы» и «Другие расходы».Общая оценка финансового состояния банка и его изменений за анализируемые периоды проводится на основе построения аналитического баланса-нетто коммерческого банка. Для оценки и анализа финансового состояния банка используются данные, полученные в течении трех периодов (кварталов).Аналитический баланс-нетто банка отличается от отчетного баланса тем, что он не содержит ряд регулирующих статей, в связи с чем, последний называют балансом-брутто. Регулирующими называют те статьи, по которым суммы при определении фактической (остаточной) стоимости средств вычитаются из суммы другой статьи. Баланс-брутто не отражает реальной суммы финансовых ресурсов находящихся в распоряжении банка. В связи с этим баланс-брутто путем очистки трансформируется в аналитический баланс-нетто. 2.3 Порядок составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк РФ Одной из главных задач банковской отчетности выступает не только информационное обеспечение принятия управленческих и инвестиционных решений, но и возможность осуществления контроля за работой кредитных организаций со стороны центральных банков. Отчетность в банковской системе Российской Федерации призвана обеспечить получение необходимых данных для разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики, осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций, валютного контроля и регулирования, составления платежного баланса Российской Федерации, а также получения информации о поступлениях и остатках на счетах федерального бюджета и внебюджетных фондов. Бухгалтерская отчетность коммерческого банка разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета.

Согласно статье 24 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации», отчетный период Банка России устанавливается с 1 января по 31 декабря включительно. Структура баланса Банка России устанавливается Советом директоров.

Банк России ежегодно не позднее 15 мая представляет Государственной Думе годовой отчет, утвержденный Советом директоров. Согласно Статье 25 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации», годовой отчет Банка России включает следующее:

1) отчет о деятельности Банка России, анализ состояния экономики Российской Федерации, в том числе анализ денежного обращения и кредита, банковской системы, валютного положения и платежного баланса Российской Федерации, а также перечень мероприятий по единой государственной денежно-кредитной политике, проведенных Банком России;

2) годовой баланс, счет прибылей и убытков, распределение прибыли;

3) порядок формирования и направления использования резервов и фондов Банка России;

4) аудиторское заключение по годовому отчету Банка России.

После составления годового отчета Банка, Государственная Дума направляет его Президенту Российской Федерации, а также для заключения в Правительство Российской Федерации.

Государственная Дума рассматривает годовой отчет Банка России до 1 июля года, следующего за отчетным. По итогам рассмотрения годового отчета Банка России Государственная Дума принимает решение.

Банк России ежемесячно публикует свой баланс, данные о денежном обращении, включая динамику и структуру денежной массы, обобщенные данные о своих операциях.

Основными требованиями, предъявляемыми Банком России к кредитным организациям при составлении и представлении отчетности, являются полнота заполнения, достоверность отчетных данных и своевременность ее представления. В соответствии с этим должны выполняться следующие условия.

В формах отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по одному или нескольким показателям в соответствующей статье (строке, графе) отчетности проставляется ноль для цифровых показателей. В случае отсутствия данных по нецифровым показателям (символьным, дата) соответствующая статья (строка, графа) отчетности не заполняется.

В случае, если форма отчетности содержит только нулевые показатели, отчет не представляется, при этом в Банк России направляется сообщение об отсутствии соответствующих операций (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчета) и содержащее атрибуты, позволяющие однозначно определить форму отчетности. Данное сообщение должно быть подписано электронной цифровой подписью или собственноручно руководителем кредитной организации (его заместителем), а также лицом, замещающим (исполняющим обязанность) руководителя в установленном законодательством порядке.

Данные отчетности приводятся в единицах измерения, установленных для показателей каждой конкретной формы.

В случае если для отдельных показателей формы единица измерения отличается от установленной для формы в целом, в соответствующих графах следует указывать единицы измерения для данных показателей. Для расчетных показателей необходимо также указывать точность расчета (количество знаков после запятой).

В отчетности кредитной организации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода.

Кредитные организации и их филиалы при необходимости представляют территориальному учреждению Банка России краткие пояснения о причинах изменений отдельных показателей по сравнению с данными за предыдущий отчетный период.

Исправление данных, включенных в отчетность, производится в том отчетном периоде, в котором были обнаружены искажения данных, и сопровождается объяснениями, составленными в произвольной письменной форме за подписью уполномоченных лиц, выполняющих управленческие функции.

Порядок хранения отчетности определяется кредитными организациями самостоятельно, если иное не установлено нормативными актами Банка России.

Отчетность представляется кредитными организациями в Банк России на бумажных носителях и/или в электронном виде в форматах, установленных Банком России, содержащих тот же набор показателей, что и документ на бумажном носителе, в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.

Кредитные организации несут ответственность за соответствие данных, представляемых на бумажных носителях и в электронном виде.

Датой представления отчетности считается день фактической передачи ее в территориальные учреждения (структурные подразделения) Банка России либо - дата отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия, при этом внутри одного города почтовые отправления не допускаются.

Датой представления отчетности в электронном виде считается дата отправления Банком России в адрес кредитной организации (филиала) сообщения, подтверждающего ее подлинность. Проверка подлинности электронного документа включает проверку правильности электронной цифровой подписи (ЭЦП) и соответствие зарегистрированного владельца этой ЭЦП составителю документа, а также контроль правильности и полноты идентификационных реквизитов электронного документа.

Если день представления отчетности совпадает с нерабочим днем, то отчетность представляется в первый рабочий день после выходного или праздничного дня. Если срок представления отчетности определяется в календарных днях, то он продлевается на количество праздничных дней.

В случае внесения Банком России изменений в формы отчетности их представление в измененном виде устанавливается, начиная со следующей отчетной даты после утверждения соответствующих изменений, если иное не установлено нормативными актами Банка России.

В случае нарушения сроков представления отчетности, а также представление неполной или недостоверной информации Банк России вправе применять к кредитным организациям меры воздействия, предусмотренные Федеральными законами "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (статья 75) и "О банках и банковской деятельности" (пункт 3 статьи 20), иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Ответственность Банка России за разглашение сведений, содержащихся в отчетности кредитных организаций, определяется действующим законодательством.

Глава 3 . Оценка финансового состояния ОАО Сбербанк России на основе финансовой отчетности

3.1 Оценка и анализ состава и структуры активов и пассивов банка

Основным источником данных для оценки финансового состояния коммерческого банка является его баланс. Банковский баланс является бухгалтерским балансом. В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета – статьям баланса на определенную дату. Поэтому номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета.

В балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете. Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.

Основными формами пассивных операций являются:

Первичная эмиссия ценных бумаг;

Отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение фондов;

Кредит, полученный от других юридических лиц;

Депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).

С помощью первых двух форм пассивных операций, создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы образуют вторую крупную группу ресурсов – заемные, или привлеченные кредитные ресурсы.

Анализ структуры пассивов начинается с выявления размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса. Структура собственных средств может в себя включать:

Капитал и фонды (уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, фонды, резервы на возможные потери по ссудам);

Доходы будущих периодов (переоценка средств в иностранной валюте – положительная разница, переоценка драгоценных металлов – положительная разница);

Доходы и прибыль.

Соотношение собственных и привлеченных средств коммерческие банки должны поддерживать в соответствии с установленным нормативом. Этот норматив обеспечивает минимально необходимый уровень ликвидности банка. В то же время этот структурный показатель характеризует степень зависимости банка от привлеченных средств, а также показывает результативность работы банка по мобилизации с финансового рынка временно свободных ресурсов. Для точного расчета указанного нормативного соотношения по действующей методике в публикуемом балансе сведений недостаточно, так как требуется определить собственный капитал (нетто). Поэтому при анализе структуры пассива важное значение имеет определение средств банка.

Структурный ана­лиз пассивных счетов балансафактиче ски включает пока атели горизон­тального и вертикаль ого анализа, акт вно используемых в практике западных фирм. В ходе горизо нталь ного анал за определяют я абсолютные и относительные изменения ве личин различных статей баланса за определенный период а цель вертикального анализа являет я вычи ление удельного веса нетто. Все статьи баланса при вертикальном анализе при­водятся в процентах к итогу баланса.

Для анализа состава, динамики и структуры собственных средств Сбербанка России составим следующую аналитическую таблицу (табл. 1). Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о структуре пассивов баланса банка: в целом за рассматриваемый период сумма пассивов увеличились на 592892130 тыс. руб. (30,494%): в 2004 году она составила 1944287656 тыс. руб., а в 2005 году - 2537179786 тыс. руб. Данное изменение в первую очередь связано со значительным увеличением привлеченных средств клиентов банка на 405578732 тыс. руб. и вкладов физических лиц на 316126707 тыс. руб. Общий объем обязательств банка в структуре пассива в 2004 году составляет 1770763125 тыс. руб., а в 2005 году – 2282136706 тыс. руб. Они занимают наибольший удельный вес в составе пассивов банка: в 2004 году - 91,075 % , а в 2005 году - 89,948 % . В общей сумме банковских ресурсов привлеченные ресурсы занимают преобладающее место. С развитием рыночных отношений структура привлеченных ресурсов претерпела существенные изменения, что обусловлено появлением новых, нетрадиционных для старой банковской системы способов аккумуляции временно свободных денежных средств физических и юридических лиц.

Основную часть привлеченных ресурсов коммерческих банков составляют депозиты, то есть денежные средства, внесенные в банк клиентами – частными и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. За рассматриваемый период абсолютное значение по строке Средства клиентов увеличилось на 405578732 тыс. руб.: в 2004 году оно составило 1637199130 тыс. руб. (84,206%), а в 2005 году – 2042777862 тыс. руб. (80,514%). Абсолютное значение по строке Вклады физических лиц в 2004 году составило 1183985600 тыс. руб., а в 2005 году – 1500112307 тыс. руб., т.е. изменение в абсолютном выражении составило 316126707 тыс.руб, в то время как удельный вес данного показателя снизился на -1,770%.

Таблица 1

Состав, динамика и структура собственных средств ОАО «Сбербанк России»

№ п/п	Наименование статей баланса	Значения, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменения		Темп прироста
		2004 г .	2005 г .	2004 г .	2005 г .	значения	удел.вес
1	Кредиты Центрального банка Российской Федерации	0	0	-	-	0	-	-
2	Средства кредитных организаций	42641431	115055808	2,193	4,535	72414377	2,342	169,822
3	Средства клиентов (некредитных организаций)	1637199130	2042777862	84,206	80,514	405578732	-3,692	24,773
4	Вклады физических лиц	1183985600	1500112307	60,896	59,125	316126707	-1,770	26,700
5	Выпущенные долговые обязательства	63304816	86693048	3,256	3,417	23388232	0,161	36,945
6	Обязательства по уплате процентов	16256296	17968582	0,836	0,708	1712286	-0,128	10,533
7	Прочие обязательства	9506936	14647470	0,489	0,577	5140534	0,088	54,071
8	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон	1854516	4993936	0,095	0,197	3139420	0,101	169,285
9	Всего обязательств	1770763125	2282136706	91,075	89,948	511373581	-1,127	28,879
10	Средства акционеров (участников)	1000000	1000000	0,051	0,039	0	-0,012	-
10.1	Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	950000	950000	0,049	0,037	0	-0,011	-
10.2	Зарегистрированные привилегированные акции	50000	50000	0,003	0,002	0	-0,001	-
10.3	Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций	0	0	0	0	0	0	-
11	Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0	0	0	-
12	Эмиссионный доход	5576698	5576698	0,287	0,220	0	-0,067	-
13	Переоценка основных средств	37029957	67389029	1,905	2,656	30359072	0,752	81,985
14	Расходы будущих периодов и предстоящие выплату, влияющие на собственные средства (капитал)	16398232	18553124	0,843	0,731	2154892	-0,112	13,141
15	Фонды и неиспользованная прибыль (непогашенные убытки) прошлых лет	102645226	136700509	5,279	5,388	34055283	0,109	33,178
16	Прибыль (убыток) за отчетный период	43670882	62929968	2,246	2,480	19259086	0,234	44,101
17	Всего источников собственных средств	173524531	255043080	8,925	10,052	81518549	1,127	46,978
18	Всего пассивов	1944287656	2537179786	100	100	592892130	-	30,494

Вместе с тем отмечается удорожание межбанковских кредитов на 2,342 процентных пункта. Но поскольку данный источник средств занимает незначительный удельный вес в структуре обязательств банка и увеличился за 2005 г. составив 115055808 тыс. руб., данное обстоятельство не привело к существенному снижению стоимости ресурсов банка. Наиболее привлекательным с точки зрения стабильности и стоимости как в 2004 г., так и в 2005 г. для банка является выпуск собственных долговых обязательств. Их средняя стоимость за 2005 г. составила 3,417 %, что соответствует незначительному удорожанию данного ресурса против 2004 г. на 0,161 %.

Собственная ресурсная база банка представлена объемом фондов и прибылью. В течение анализируемого периода наблюдается незначительное увеличение этих показателей. В 2004 году значение по строке Фонды и неиспользованная прибыль (непогашенные убытки) прошлых лет составило 102645226 тыс. руб. (5,279%), а в 2005 году – 136700509 тыс. руб. (5,388 %). Аналогично изменился показатель Прибыль (убыток) за отчетный период, в 2004 году его значение составило 43670882 тыс. руб., а в 2005 году – 62929968 тыс. руб. Полученные данные свидетельствуют о стабильной работе банка в течение анализируемого периода.

На основании данных расчетов, можно сделать вывод о том, что банк в 2004-2005 гг. функционировал достаточно динамично и его финансовое состояние находилось в стабильном положении.

Абсолютная величина собственного капитала не дает полной и объективной информации об объекте исследования, так как при определении величины капитала в абсолютном выражении трудно судить о том достаточно ли этой величины для выполнения банком своих функций или нет. Для этого в отечественной и международной практике рассчитывается ряд относительных показателей достаточности капитала.

Часть ресурсов банка, не принадлежащая ему, но используемая на определенных условиях в качестве финансового источника, составляют привлеченные и заемные средства. Привлеченные средства преобладают в структуре банковских ресурсов и представляют собой основу функционирования любого банка.

Основную часть привлеченных средств составляют депозиты клиентов банка, т.е. средства, внесенные клиентами в банк, хранящиеся на счетах и используемые в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. Остальную часть привлеченных средств составляют привлеченные специальные фонды, временно свободные средства, находящиеся в расчетах по банковским операциям, кредиторская задолженность.

Для определения размера кредитных вложений, осуществляемых за счет привлеченных депозитов, применяется показатель эффективности использования банком привлеченных средств или депозитов:

К в – кредитные вложения

П с – привлеченные средства банка и депозиты

Или обратное отношение – коэффициент использования депозитов:

Если Э ф > 100%, то депозиты используются не только в качестве привлеченных ресурсов, но и как источник для активных операций банка и, возможно, для покрытия своих собственных затрат.

Коэффициент использования депозитов должен быть более 100%, если К ид 100%, то это граница между банками с накопительной ликвидностью и банками, управляющими пассивами.

Для Сбербанка России выше описанные коэффициенты составляют:

2004 год:

2004год:

2005год:

Расчет вышеуказанных показателей показывает, что значение показателя эффективности использования банком привлеченных средств или депозитов за рассматриваемый период превышает уровень 100%. В 2005 году наблюдается снижение коэффициента на 11,12% по сравнению с 2004 годом, в котором значение составило 120,98%. В отчетном 2006 году

Исходя из полученных значений можно сделать вывод о том, что банком депозиты используются не только в качестве кредитных ресурсов, но и как источник других активных операций, и, возможно, для покрытия собственных затрат банка.

Соответственно наблюдается увеличение в 2005 году по сравнению с 2004 г. обратного показателя – коэффициента использования депозитов, которое составило в 2004 году 82,65% , а в 2005 году – 91,02% соответственно.

Для анализа привлеченных средств банка необходимо рассматривать не только величину, но и структуру депозитов. Для этого рассчитывают коэффициент срочной структуры депозитов:

Данный показатель характеризует степень постоянства ресурсной базы. Оптимальное значение – 0,1-0,3. Если коэффициент равен 0,1, значит затраты банка по обслуживанию срочных и сберегательных депозитов минимальны. Чем выше значение данного коэффициент, тем ниже необходимая ликвидность банка.

Коэффициент использования привлеченных средств по вложениям:

Коэффициент характеризует относительную ориентацию банка на проведение кредитных операций. Оптимальное значение – 0,65-0,75. Если коэффициент выше 0,75, банк проводит рисковую кредитную политику. Если коэффициент ниже 0,65, банк проводит пассивную кредитную политику. Если коэффициент выше 100%, темп формирования ресурсной базы значительно превосходит темп расширения кредитных операций, что может свидетельствовать либо об ориентации кредитной организации на преобладание некредитных операций, либо о необходимости покрытия убытков деятельности.

Значение данного коэффициента можно вычислить для Сбербанка.

2004 год:

2005 год:

В 2004 году значение данного показателя составило 1,31, в 2005 году наблюдалось снижение коэффициента на 0,08 и его значение составило 1,23. Если коэффициент выше 100%, темп формирования ресурсной базы значительно превосходит темп расширения кредитных операций, что может свидетельствовать либо об ориентации кредитной организации на преобладание некредитных операций, либо о необходимости покрытия убытков деятельности.

Среди заемных средств ведущую роль играет привлеченный межбанковский кредит. После кризиса 1998 года банки не уделяли внимания этому заемному источнику, так как он являлся одним из самых дорогих. В настоящее время доверие банков постепенно увеличивается и привлечение межбанковского кредита по стабильным ставкам характеризует кредитную политику банка как успешную.

Анализ степени зависимости банков от МБК проводится на основе ряда относительных показателей, которые называются коэффициентами рефинансирования. Основными из них являются:

1.Отношение привлеченных межбанковских кредитов к выданным МБК. Рассчитав данное отношение для Сбербанка России получаем следующие значения

2004 год: К = = 16,08

2005 год: К = = 32,64

Характеризует возможности банка по привлечению дополнительных МБК и позицию банка на рынке МБК. При значении данного коэффициента выше 1, банк рассматривается как нетто-заемщик, в ином случае – как нетто-кредитор. Значение данного показателя в период 2004-2005 гг. увеличилось ровно в 2 раза. В 2004 г. значение составило 16,08, а в 2005 году произошло значительное увеличение и показатель стал равен 32,64, что предполагает рассмотрение банка как нетто-заемщика.

2.Коэффициент использования межбанковских заимствований:

Характеризует степень зависимости ресурсной базы банка – с одной стороны, а с другой – доступность такого вида ресурсов. Значение данного показателя трактуется неоднозначно. Оптимальным значением коэффициента считается – 0,25-0,40.

Коэффициент использования межбанковских заимствований для анализируемого банка имеет следующее значение

2004 год: К исп = =0,024

2005 год: К исп ==0,05

Исходя из произведенного расчета коэффициента, можно судить о низком уровне данного показателя по сравнению с оптимальным нормативным значением. В 2004 году значение коэффициента составило 0,024, в 2005 году наблюдалось увеличение показателя в 2 раза, который составил 0,05. Это свидетельствует о низкой доле межбанковских кредитов в ресурсной базе банка.

При этом с увеличением степени зависимости банка от полученных МБК, сокращается его прибыль, поскольку МБК является самым дорогим ресурсом. Высокие значения коэффициентов рефинансирования свидетельствуют о том, что у банка существуют резервы повышения уровня доходности банковских операций.

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса: актив указывает на величину затрат, сложившихся в результате предшествующих финансовых операций и необходимых для получения доходов в будущем. Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить часть выданных кредитов, продать ценные бумаги. Связь между активными пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно сложна. При увеличении стоимости ресурсов банковская маржа сократится, прибыль снизится и в результате банку будет необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала для того, чтобы поправить дела банка. Необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности. Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории: кассовая наличность и приравненные к ней средства; инвестиции в ценные бумаги; ссуды; здания и оборудование.

Однако каждый банк испытывает проблему при установлении и соблюдении рациональной структуры активов, которая во многом определяется особенностями банковского законодательства и учета, а также влиянием внешней среды. Однако если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие выводы:

Основное место в активных операциях банка занимают кредитные;

Второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги;

На третьем месте – кассовые активы;

Доля прочих активов обусловлена особенностями учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до различных расчетных операций банка.

Каждый банк должен стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит, прежде всего, от качества активов. Банки сегодня в большей степени, чем другие коммерческие организации подвержены взлетам и спадам своей повседневной деятельности. Это обусловлено многими факторами, основным из которых является качество активов банка, показывающее стратегическую направленность и эффективность работы банка.

Качественный анализ активных операций невозможно провести без анализа их структуры. Для анализа состава, динамики и структуры актива сбербанка России составим следующую аналитическую таблицу (табл. 3).

На основе представленной таблицы можно сделать вывод о том, что активы банка за рассматриваемый период увеличились на 592892130 тыс. руб., темп роста данного показателя составил 30,494%. Наибольший удельный вес в составе активов коммерческого банка занимает чистая ссудная задолженность: в 2004 году значение показателя составило 1353213846 тыс. руб. (69,599 %), а в следующем году оно увеличилось и составило 1859360124 тыс. руб. (73,285 %).

Рассматривая структуру активов по анализируемому банку, можно отметить следующее. Наиболее ликвидные активы – денежные средства увеличились за 2005 год в абсолютном выражении на 13650512 тыс. руб., однако доля их в общем объеме активов снизилась на -0,043%. Денежные средства в валюте баланса занимают незначительную величину (в 2004 году - 2,486 %, в 2005 году - 2,443%). Наблюдается незначительное уменьшение их суммы в отчетном периоде. Средства на корреспондентском счете в Центральном банке к концу года уменьшились в 1,6 раза, доля их структуре активов снизилась на 1,098 %. Объем операций с ценными бумагами за рассматриваемый период для Сбербанка России остается весьма незначительной величиной (в 2004 году – 12,176 %, в 2005 году – 8,866 %). Значение основных средств, нематериальных активов и материальных запасов за 2004-2005 гг. в абсолютном выражении увеличилось на 45111762 тыс.руб., темп прироста данного показателя составил 51,940 %.

По данным, представленным в таблице можно сделать вывод о том, что динамика чистых вложений коммерческого банка в торговые ценные бумаги за рассматриваемый период значительно не изменилась. Объем операций с ценными бумагами за рассматриваемый период для Сбербанка России остается весьма незначительной величиной (в 2004 году – 12,176 %, в 2005 году – 8,866 %). В абсолютном выражении значение данной строки в 2004 году составило 236738929 тыс. руб., а в 2005 году – 224950484 тыс. руб. Так же существенные изменения не наблюдались и по строке Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения и Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. Изменения их удельного веса за отчетный период составили 0,347% и 0,546%, соответственно. В абсолютном выражении значение этих строк в отчетном году составило 22162307 тыс. руб. и 9655933 тыс. руб., соответственно.

Значение по строке Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы в отчетном 2004 году уменьшилось на 0,15% по сравнению с 2003 годом, и составило 1,54%. В абсолютном выражении данный показатель изменился на 350748 тыс. руб.

Таблица 3

Состав, динамика и структура актива Сбербанка России

№ п/п	Наименование статей баланса	Значения, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменения		Темп прироста
		2004 г .	2005 г .	2004 г .	2005 г .	значения	удельный вес
1	Денежные средства	48339767	61990279	2,486	2,443	13650512	-0,043	28,239
2	Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	86624417	85175627	4,455	3,357	-1448790	-1,098	-1,672
2.1	Обязательные резервы	44966603	56808779	2,313	2,239	11842176	-0,074	26,335
3		2651134	3524746	0,136	0,139	873612	0,003	32,952
4		236738929	224950484	12,176	8,866	-11788445	-3,310	-4,980
5	Чистая ссудная задолженность	1353213846	1859360124	69,599	73,285	506146278	3,685	37,403
6	Чистые вложения в инвестиционные бумаги, удерживаемые до погашения	43831066	65993373	2,254	2,601	22162307	0,347	50,563
7		77072702	86728635	3,964	3,418	9655933	-0,546	12,528
8	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	86853149	131964911	4,467	5,201	45111762	0,734	51,940
9	Требования по получению процентов	1664789	1626942	0,086	0,064	-37847	-0,022	-2,273
10	Прочие активы	7297857	15864665	0,375	0,625	8566808	0,250	117,388
11	Всего активов	1944287656	2537179786	100	100	592892130	0	30,494

Качественная оценка активов необходима потому, что их количественные характеристики, такие как объем и количество выданных кредитов и иных вложений не дают представления об эффективности и безопасности деятельности банка.

Основными показателями анализа качества активов являются:

1. Удельный вес работающих активов в совокупных активах

Уд.вес раб.активов =

Данный коэффициент характеризует качество активов, обусловленное их структурой: чем выше значение показателя, тем выше эффективность использования ресурсов и деловая активность банка. Оптимальное значение – 75%-85%. Для анализируемого Сбербанка России значение данного показателя составило:

2004 год: Уд.вес раб.активов = =0,881

2005 год: Уд.вес раб.активов = =0,883

В 2005 году значение показателя снизилось на 0,2%, это означает небольшое снижение эффективности использование банком своих ресурсов по сравнению с 2004 годом, в котором значение составило 88,1%. В целом за рассматриваемый период значения коэффициента соответствовали оптимальному нормативному значению.

2. Коэффициент качества кредитных вложений

К кач.кред.влож =

Коэффициент характеризует удельный вес просроченных ссуд в кредитном портфеле банка. Оптимальное значение менее 4%.

3. Отношение работающих активов к платным ресурсам

Данный показатель характеризует полноту привлеченных средств. Оптимальное значение больше 1.

4. Коэффициент обеспечения кредитных вложений резервами на возможные потери по ссудам

К обесп. =

Характеризует качество кредитного портфеля банка, а также необходимый размер резервов на каждую единицу выданных ссуд. Оптимальное значение – менее 4%. Чем выше доля кредитов 1 группы риска, тем ниже значение показателя. Значение данного показателя можно рассчитать для анализируемого банка.

2004 год: К обесп. == 0,04

2005 год: К обесп. == 0,04

Значение показателя в 2004 и 2005 гг. не изменилось и составило 0,04. В рассматриваемом периоде коэффициент обеспечения кредитных вложений резервами на возможные потери по ссудам соответствует нормативному значению, которое составляет менее 4%.

5. Доходность операций с ценными бумагами

Доход.опер.с цен.бумагами =

Позволяет оценить доходность вложений в различные виды ценных бумаг в сравнение с другими банками.

2004 год: Доходность опер.с цен.бумагами ==0,052

2005 год: Доходность опер.с цен.бумагами ==0,047

Доходность операций с ценными бумагами в 2005 году незначительно снизилась на 0,5% по сравнению с 2004 годом, в котором значение показателя составляло 0,052.

Анализ активных операций банка проводится с точки зрения выявления их доходности. С этой целью определяется доля активов, приносящих и не приносящих доходы банку. В представленной ниже таблице рассчитаны значения основных активов, приносящих доход, рассмотрена их структура, отношение к совокупным активам и размер доходных активов приходящихся на единицу собственного капитала.

Таблица 4

Структура основных активов, приносящих доход банку

Наименование показателя	Абсолютное значение		Удельный вес		Изменение
	2004 год	2005 год	2004 год	2005 год	абс.знач.	уд.веса
Работающие активы, в том числе	1713507677	2240557726	100	100	527050049	-
Средства в кредитных организациях	2651134	3524746	0,15	0,16	873612	0,01
Чистые вложения в торговые ценные бумаги	236738929	224950484	13,82	10,04	-11788445	-3,78
Чистая ссудная задолженность	1353213846	1859360124	78,97	82,99	506146278
Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удержанные до погашения	43831066	65993373	2,56	2,94	22162307
Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	77072702	86728635	4,5	3,87	9655933
	0,881	0,883	-	-	0,002	-
	9,9	8,86	-	-	-1,04	-

Анализируя данные полученной таблицу можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре активов, приносящих доход, занимает чистая ссудная задолженность. Кредитные операции банка традиционно являются активными операциями, приносящими большую часть доходов банка и составляющими самую значительную часть его активов. Отмечается тенденция к увеличению данного показателя по ссудным счетам в активах баланса. В 2004 году значение данного показателя составило 78,97 %, а в 2005 году оно увеличилось на 4,02 % и составило 82,99%. Абсолютное значение данного показателя увеличилось в 2005 году на 506146278 тыс. руб. За анализируемый период произошло снижение показателя по строке Чистые вложения в торговые ценные бумаги, в абсолютном выражении данный показатель в 2004 году составил 236738929 тыс. руб., а в 2005 году – 224950484 тыс. руб., т.е. наблюдается уменьшение данного показателя на 3,78 %.

В 2004 году показатель чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удержанные до погашения в общей величине работающих активов составлял 2,56%, а в 2005 году его значение составило 2,94%, что соответствует абсолютному изменению на 22162307 тыс.руб.

Значение показателя по строке Средства в кредитных организациях за рассматриваемый период 2004-2005 гг. не претерпело значительных изменений, в 2005г. оно составило 3524746 тыс. руб., а в предыдущем – 2651134 тыс. руб., соответственно изменение удельного веса составило 0,01%.

Значение показателя по строке Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи изменилось незначительно и составило в процентном выражении -0,63 %, в абсолютном выражении данный показатель увеличился на 9655933 тыс. руб.

Рассчитав отношение активов, приносящих доход к совокупным активам видно, что в 2004 году на 1 рубль совокупных активов приходилось 0,881 рубля работающих активов, а в 2005 году – 0,883 руб. Отношение работающих активов к собственному капиталу показывает, что в 2004 году на рубль собственного капитала приходилось 9,9 рубль работающих активов, а в 2005 году – 8,86. За анализируемый период наблюдается незначительное изменение данных показателей.

Качественный анализ активных и пассивных операций невозможно провести без сопоставления их структур. Такое сопоставление должно показать, насколько качественно происходит управление финансовыми показателями банка с различных точек зрения:

Как согласована цена ресурсов банка с доходностью операций по размещению этих ресурсов. В частности, не используются ли платные ресурсы для поддержания активных операций, не приносящих доход;

Как согласованы сроки привлечения и размещения ресурсов. Не использует ли банк короткие ресурсы для вложений, подвергая себя риску ликвидности и процентному риску;

Куда направляются ресурсы, полученные при увеличении объемов пассивных операций банка и при окончании его активных операций.

Несогласованность операций банка по этим признакам при самой благоприятной структуре активов и пассивов может привести как к потере банковской ликвидности, так и к отрицательным финансовым результатам. Рассмотрим эти вопросы подробнее. Для того, чтобы правильно определить причины низкой доходности банковских операций, необходимо понять какие ресурсы и в каком размере мы используем для проведения активных операций и сколько платим за эти ресурсы.

Оценка сбалансированности активно-пассивных операций представляет собой фундаментальное направление анализа, позволяющее оценить сбалансированность активно-пассивных операций по срокам проведения, процентным ставкам, и на этой основе оценить ликвидность банка, его подверженность процентному риску. В наиболее упрощенной форме, позволяющей рассчитать основные аналитические показатели, анализ может производиться на основе публикуемого баланса банка.

Существуют следующие основные показатели сбалансированности активно-пассивных операций

1. Коэффициенты рефинансирования, которые были рассчитаны ранее в данной курсовой работе.

2. Отношение кредитных вложений к обязательствам:

Данный коэффициент характеризует рискованность кредитной политики банка. Его значение определяет уровень кредитного риска, принятого банком:

Более 78% или 0,78 – неоправданно рисковая деятельность;

Более 70% или 0,70 – агрессивная политика банка;

Более 53%, но менее 60% - осторожная политика банка;

Менее 53% - высока вероятность убытков.

Рассчитав данный коэффициент применительно к анализируемому банку получаем следующие значения

2004 год: К==0,79

2005 год: К==0,85

Сравнив полученные данные с нормативными значениями можно сделать вывод о том, что банк проводит кредитную политику основанную на неоправданно рискованной деятельности, так как в 2004 году значение показателя составило 79%, а в 2005 году произошло увеличение коэффициента на 6%, что свидетельствует о приближении к агрессивной политике. Для выхода из неблагоприятной ситуации банку необходимо снизить сумму кредитных вложений.

3.Отношение кредитных вложений к капиталу банка:

2004 год: К==8,12

2005 год: К==7,65

Данный коэффициент характеризует рискованность кредитной политики. В 2004 году доля совокупных кредитных вложений в 8,12 раз превысила совокупный капитал, эта тенденция сохранилась и в 2005 г., где значение показателя составило 7,65. Значение данного показателя значительно превышающего 80% свидетельствует либо о недостаточности капитала, либо об неоправданно агрессивной политике банка.

3.2 Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности Сбербанка России

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход. Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. Устанавливая рациональную структуру активов, банк должен выполнять требования ликвидности, а, следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов, и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности.

Ликвидность активов является одной из основных характеристик их качества. Ликвидность банка - это способность банка в установленные традициями делового оборота, лицензиями, внутренними распорядительными документами, договорами с контрагентами сроки и объемы исполнять свои обязательства, в т. ч. по привлечению и размещению средств, обеспечению внутрихозяйственной деятельности банка.

По мере способности превращаться в наличность их можно подразделить на:

Высоколиквидные (активы мгновенной ликвидности) – денежные средства и приравненные к ним ценности, средства на счетах в ЦБ РФ, средства на счетах банков из групп развитых стран, вложения в государственные ценные бумаги;

Ликвидные – все кредиты, выданные в рублях и иностранной валюте (кроме пролонгированных хотя бы раз или выданных на погашение ранее выданных ссуд), а также иные платежи в пользу кредитный организаций, подлежащие перечислению в тридцатидневный срок;

Активы долгосрочной ликвидности – все кредиты, выданные банком в рублях и иностранной валюте; средства, инвестируемые в ценные бумаги; размещенные депозиты, в т.ч. в драгоценные металлы с оставшимся сроком погашения свыше 1 года, 50% гарантий и поручительств, выданных банком, сроком действия свыше 1 года;

Неликвидные – просроченные кредиты, нереальные к взысканию долги, здания, сооружения, некотируемые ценные бумаги, инвестиции в недвижимость.

Для контроля над ликвидностью коммерческого банка ЦБ РФ установил следующие нормативы ликвидности (платежеспособности банка):

1. норматив мгновенной ликвидности (Н 2 ) – ограничивает риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня, минимальное допустимое значение – 15%:

, где

Л ам – активы мгновенной ликвидности, которые должны быть получены банком в течение ближайшего календарного дня;

О вм – обязательства до востребования, по которым вкладчиками (кредиторами) могут быть предъявлены требования в течение одного дня.

2. норматив текущей ликвидности (Н 3 ) – ограничивает риск потери банком ликвидности в течение 30 календарных дней, минимальное допустимое значение – 50%:

, где

Л ат – ликвидные активы, в состав которых также включаются Лам;

О вт – обязательства банка перед кредиторами и вкладчиками сроком погашения в ближайшие 30 календарных дней + О вм ;

3. норматив долгосрочной ликвидности (Н 4) – ограничивает риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы. Он определяет максимально возможное (допустимое) отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком погашения свыше года к собственному капиталу и обязательствам банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше года. Максимальное значение данного коэффициента – 120 %.

, где

К рд – ссуды со сроком погашения более года, а также пролонгированные ссуды, если вновь установленные сроки превышают 1 год;

К

ОД – обязательства по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по долговым обязательствам, сроком погашения свыше года.

К коэффициентам, характеризующим платежеспособность банка также можно отнести коэффициенты использования мощностей и локального покрытия.

Коэффициент использования мощностей отражает эффективность использования активов банка и их диверсифицированность. Чем ниже значение показателя, тем выше ликвидность баланса и ниже потенциальная возможность банка наращивать прибыль.

В международной практике считается оптимальным значение данного коэффициента 0,65-0,70.

Для анализируемого Сбербанка России данный коэффициент составляет:

2004год:

2005 год:

Значение показателя использования мощностей за рассматриваемый период незначительно превышает нормативное значение. В 2004 году его значение увеличилось на 0,11 по сравнению с предыдущим годом и составило 0,86, это свидетельствует о повышении эффективности использования активов банка.

Коэффициент локального покрытия характеризует степень покрытия привлеченных средств банка свободными (неиммобилизованными) собственными средствами, размещенными в активных операциях:

Рассчитав данный показатель применительно к анализируемому банку получаем следующие значения:

В 2004 году показатель составляет 0,049, а в 2005 году наблюдается увеличение данного коэффициента до 0,053, т.е. на 1 рубль привлеченных средств банка приходится 0,053 руб. свободных собственных средств.

3.3 Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка Финансовая устойчивость банка является одним из важнейших характеристик его финансового состояния. Она характеризуется достаточностью ресурсов для продолжения существования банка и выполнения им функции финансового посредника в долгосрочной перспективе. Оценка финансовой устойчивости проводится на основании выводов, сделанных в ходе анализа общей структуры активов и пассивов банка и их согласованности, наличия собственных средств-нетто, ликвидности и платежеспособности банка. Окончательные выводы возможны с учетом анализа коэффициентов покрытия собственного капитала банка, степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов, коэффициентов иммобилизации, маневренности, автономности (независимости) и др.Анализ показателей проводится посредством сопоставления расчетных значений коэффициентов устойчивости с рекомендованными значениями или выявления тенденций их изменения в ту или иную сторону.

В рамках комплексного системного анализа финансово-экономических результатов деятельности банка проводится анализ достаточности капитала кредитной организации, направленный на оценку адекватности размера собственных средств (капитала) банка и их прироста темпам развития бизнеса, выявление степени защиты от рисков и поиск резервов повышения эффективности использования средств акционеров.

Основным показателем оценки банковского капитала общепризнанно является показатель достаточности капитала, однако подходы к его расчету и нормированию различны. Достаточность капитала - это способность банка продолжать оказывать в том же объеме и того же качества традиционный набор банковских услуг вне зависимости от возможных убытков. На степень достаточности капитала влияют следующие факторы: объем, структура, ликвидность и качество активов; политика в области управления рисками; количество и качество клиентов, их отраслевая принадлежность; динамика, объем, структура и качество ресурсной базы; профессионализм менеджмента; нормативно-правовое регулирование деятельности кредитных организаций; местные условия функционирования банка. Общим критерием определения достаточности капитала является поддержание его величины на таком уровне, при котором обеспечивается, с одной стороны, максимальная прибыль, а с другой - минимальный риск потери ликвидности и неплатежеспособности. Таким образом, достаточность капитала отражает общую оценку надежности банка. Отсюда вытекает основной принцип достаточности капитала, преобладающий в современной теории банковского дела: величина собственных средств (капитала) банка должна соответствовать размеру активов с учетом степени риска. Вместе с тем излишняя капитализация банка негативно сказывается на результатах его деятельности, снижая эффективность использования собственных средств: мобилизация денежных ресурсов путем выпуска акций - дорогой способ финансирования по сравнению с привлечением заемных средств.

Базельским комитетом установлен следующий коэффициент для определения достаточности капитала – коэффициент Кука (Н 1).

, где

Н 1 – достаточность капитала по международным стандартам (коэффициент Кука);

СК – собственный капитал банка;

СРР – совокупная величина рыночного риска;

СКР – совокупная величина кредитного риска;

СОР – совокупная величина операционного риска.

Нормативным считается значение .

В данной дипломной работе невозможно рассчитать коэффициент Кука, так как отсутствуют данные о размерах рыночного, кредитного и операционного рисков.

Применительно к данной дипломной работе фактическое значение достаточности собственных средств (капитала) можно определить исходя из данных отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов. Для Сбербанка России значение достаточности капитала в 2004 году составило 11,1%, в 2005 году его значение увеличилось на 1% и составило 12,1%. Представленные данные показывают, что фактическое значение достаточности капитала банка превышает установленное нормативное значение равное 10%.

В российской практике основным коэффициентом, величина которого отражается в публикуемой бухгалтерской финансовой отчетности коммерческих банков и за величиной которого строго следит Центральный банк, является показатель достаточности капитала. Данный норматив рассчитывается в соответствии с инструкцией ЦБ РФ от 16.01.2004 года № 110-И «Об обязательных нормативах банков».

Минимально допустимое значение норматива Н 1 устанавливается в зависимости от размера собственного капитала банка в следующих размерах:

От 5 млн. евро и выше – 10 %;

Менее 5 млн. евро – 11 %.

Основные показатели оценки достаточности собственных средств для анализа достаточности капитала Сбербанка России представлены в таблице.

Динамика показателей достаточности капитала

Сбербанка России

Коэффициент достаточности капитала по депозитам характеризует степень покрытия собственным капиталом средств клиентов. Оптимальные считается его значение не менее 10 %. В соответствии с произведенными расчетами значение данного коэффициента в 2004 году составило 0,08 %, в 2005 г. оно увеличилось до 0,05 %. Данные показатели значительно меньше допустимого значения, что говорит о затруднении банка при любых условиях расплачиваться по своим долгам.

Достаточность капитала по показателю избыточности характеризует степень избыточности деятельности банка собственным капиталом. Поскольку уставный капитал, сформированный из обыкновенных акций, не может использоваться для удовлетворения претензий клиентов (кроме как при ликвидации банка), его не следует рассматривать в качестве обеспечения покрытия возможных убытков при намерении банка продолжать свою деятельность в обозримом будущем. Значение данного показателя в 2004 году составило 0,08 %, а в 2005 г. – 0,15%.

Коэффициент иммобилизации отражает уровень покрытия собственными оборотными средствами активов банка отвлеченных из оборота, т.е. показывает, сколько рублей собственных оборотных средств приходится на 1 рубль основных средств, нематериальных активов и производственных запасов. Оптимальное значение > 1. В 2004 году на 1 рубль иммобилизованных активов приходится 0,99 рублей собственных оборотных средств, а в 2005 году это значение уменьшилолсь до 0,92 руб. Понижающая тенденция свидетельствует о том, что в банке снижается обеспеченность собственными средствами, а увеличивается иммобилизация. При этом возрастает риск ликвидности, неплатежеспособности и в целом падения надежности банка.

Значение коэффициента автономии, показывающего удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования, в 2005 году увеличился на 14,31% и составил 45,34%. Для устойчивого функционирования данный коэффициент в динамике должен увеличиваться, но оставаться стабильным. Рост и высокий уровень этого соотношения свидетельствует о наличии значительных потенциалов роста и развития банка.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, на сколько обеспечены рисковые вложения банка его собственным капиталом. Оптимальное значение составляет от 80% до 150%. Менее 80% - это граница чрезвычайной опасности или риск банкротства. Более 150% - банк может считаться не технологичным и не конкурентоспособным. В 2004 году значение данного показателя составило 201%, а в 2005году данный показатель увеличился до 209%. Данные значения превышают норму, банку необходимо в будущем увеличить долю собственных оборотных средств.

Коэффициент маневренности показывает, в какой степени оборотные активы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. В 2004 году значение коэффициента составило 0,5, а в 2005 году произошло незначительное снижение показателя, который составил 0,49. Это соотношение обязательно должно быть больше 0. В данном случае значение показателя за 2004-2005 гг. почти равно 0 – это является свидетельством немобильности действий банка в случае возникновения кредитного, процентного, конъюктурного и др. рисков.

Коэффициент покрытия ссудной задолженности характеризует возможность коммерческой организации вернуть привлеченные средства в случае не возврата кредита. В 2005 году произошло снижение данного показателя в 2 раза и на конец периода он составил 0,14.

Проанализировав данные представленные в таблице можно сделать вывод о том, что Сбербанк России обладает достаточным уровнем финансовой устойчивости, почти все значения рассчитанных показателей соответствуют нормативным значениям и оставались стабильными в течение периода 2004-2005гг..

Заключение Уникальная роль банковского сектора в экономике требует обеспечения устойчивости функционирования как всей банковской системы, так и отдельно взятых банков. Поэтому деятельность банков является объектом непрерывного контроля и жесткого регулирования со стороны органов государственной власти и Центрального банка РФ.Основным источником данных для оценки финансового состояния коммерческого банка является его баланс. Банковский баланс является бухгалтерским балансом. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете. На основе оперативного количественного анализа динамики и структуры статей банковского баланса, можно получить точную и объективную оценку деятельности банка. На основании полученных результатов можно принимать оперативные решения по управлению банковскими операциями, строить прогнозы на дальнейшую деятельность в перспективе.

Проведя тщательный анализ платежеспособности и ликвидности и оценив свои возможности, можно сделать вывод о том, что ОАО “Сберегательный банк России”стремится не только сохранить свои позиции на финансовом рынке, но и обеспечить выполнение программ развития банка, требующих существенных капиталовложений, финансируемых из прибыли. Банк стремиться к предоставлению разнообразных и качественных услуг своим клиентам, обеспечению сохранности доверенных ему средств и определяет свою стратегию на рынках банковских услуг как рост объемов операций на освоенных рынках с одновременным расширением ассортимента предоставляемых услуг и изменением структуры банковских операций.

Проведенное исследование показало, что существует несколько подходов к анализу деятельности коммерческих банков. Наиболее общую оценку можно дать по данным баланса. На основе оперативного количественного анализа динамики и структуры статей банковского баланса, можно получить точную и объективную оценку деятельности банка. На основании полученных результатов можно принимать оперативные решения по управлению банковскими операциями, строить прогнозы на дальнейшую деятельность в перспективе.

Проведенный анализ пассива отражает источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.

Основную часть привлеченных ресурсов ОАО “Сбербанка России” составляют депозиты, то есть денежные средства, внесенные в банк клиентами – частными и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. Наиболее привлекательным с точки зрения стабильности и стоимости как в 2004 г., так и в 2005 г. для банка является выпуск собственных долговых обязательств.

Рост величины активов произошел, в основном за счет увеличения чистой ссудной задолженности и денежных средств. Наращивание денежной массы, то есть абсолютно ликвидных активов, всегда благоприятная тенденция, так как данный вид активов является наиболее мобильным и способным в любой момент покрыть обязательства банка. Рост величины чистой ссудной задолженности связан с необходимостью постоянного наращивания финансовой мощности банка. На основании данных расчетов, можно сделать вывод о том, что ОАО “Сбербанк России” развивается довольно динамично и его финансовое состояние укрепляется.

Доходность от операций по межбанковскому кредитованию свидетельствует о том, что реальные доходы от операций значительно больше потенциальных, а по операциям с ссудами, предоставленным клиентам, наоборот, меньше. Однако в данной ситуации нельзя говорить о низкой доходности операций по предоставлению ссуд, так как существует потенциальная возможность получения большего дохода, поскольку ссудная задолженность является одной из важнейших составляющих активов и ее величина довольно значительна.

В рамках комплексного системного анализа финансово-экономических результатов деятельности банка был проведен анализ достаточности капитала кредитной организации, направленный на оценку адекватности размера собственных средств (капитала) банка и их прироста темпам развития бизнеса, выявление степени защиты от рисков и поиск резервов повышения эффективности использования средств акционеров. Проанализировав данные можно сделать вывод о том, что Сбербанк России обладает достаточным уровнем финансовой устойчивости, почти все значения рассчитанных показателей соответствуют нормативным значениям и оставались стабильными в течение периода 2004-2005гг.

В целом проведенный анализ свидетельствует о том, что в сложившейся ситуации с целью улучшения эффективности деятельности банка и реализации поставленных задач, необходимо провести следующие мероприятия: увеличить объемы кредитования юридических и физических лиц; обеспечить сокращение разрыва между активами и пассивами, чувствительными к изменению процентных ставок, с целью минимизации процентного риска; принять меры по повышению темпов роста собственного капитала в целях приведения его в соответствие с темпами расширения бизнеса; обеспечить снижение внутренней стоимости операций посредством оптимизации функциональных расходов банка.

№ п/п	Показатели	Порядок расчета	2004 г .	2005 г .	Изменение
1	Собственный капитал банка	-	173022176	252862213	79840037
2	Обязательства банка (средства клиентов)	Стр. 14	1637199130	2042777862	405578732
3	Номинальная стоимость обыкновенных акций	Стр. 20.1	950000	950000	-
4	Избыточный капитал	п.1-п.3	172072176	251912213	79840037
5	Иммобилизованные активы	Стр. 8	86853149	131964911	45111762
6	Коэффициент достаточности капитала по депозитам		0,08	0,15	0,07
7	Коэффициент достаточности капитала по показателю избыточности		0,08	0,15	0,07
8	Собственные оборотные средства (СОС)

Введение

Глава 1. Сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка

1.1 Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния банка

1.2 Формирование информационной базы для анализа деятельности коммерческого банка

1.3 Организационно-экономическая характеристика ОАО “Сберегательный банк России”

Глава 2. Финансовая отчетность как основа анализа деятельности коммерческого банка

2.1 Значение и виды банковской отчетности

2.2 Характеристика форм отчетности банка, используемых в анализе финансовой отчетности

2.3 Порядок предоставления отчетности кредитными организациями в Центральный банк РФ

Глава 3. Оценка финансового состояния ОАО “ Сберегательный банк России ” на основе финансовой отчетности

3.1 Оценка и анализ состава и структуры активов и пассивов банка

3.2 Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности Сбербанка России

3.3 Оценка финансовой устойчивости банка

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.

Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации. Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда российские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни.

Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам.

Актуальность исследуемой темы заключается в том, что кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.

Цель данной работы – попытаться доказать необходимость проведения анализа финансового состояния коммерческого банка (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Объектом исследования в данной дипломной работы является акционерный коммерческий банк “Сберегательный банк России”.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

Определить сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка;

Дать характеристику формам финансовой отчетности, используемых в анализе финансовой отчетности;

Рассмотреть порядок предоставления отчетности в ЦБ РФ;

Дать характеристику исследуемому банку;

проанализировать динамику валюты баланса;

оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;

определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования;

определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов;

дать оценку согласованности активных и пассивных операций банка;

рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы, исследования различных авторов, учебники и учебные пособия, данные статистической, бухгалтерской финансовой отчетности ОАО “Сберегательный банк России” за 2004-2005 гг.

Глава 1. Сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка.

1 .1 Сущность, цель, задачи анализа финансового состояния банка

В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.

Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому анализ финансового состояния, как неотъемлемая часть финансового анализа является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений. Изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, анализ является одной из функций управления наряду с планированием, организацией, регулированием, координацией, мотивацией, стимулированием, гуманизацией и контролем. То есть, анализ финансового состояния и финансовый анализ в целом в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им.

Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка анализ финансового состояния представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.

Функция анализа как инструмента финансового прогнозирования и финансового моделирования реализуется сегодня в процессе изучения и оценки основных разделов бизнес-плана банка.

При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.) анализ финансового состояния представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.

Управление пассивами связано с: анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.

Итак, анализ финансового состояния как часть финансового анализа, как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

Финансовое состояние – обобщающая, комплексная характеристика банка – отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.).

Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для получения им желаемых финансовых результатов при поддержании одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, т.е. его эффективность; при этом финансовое состояние банка больше характеризует эффективность его финансового управления, чем управления в целом.

В банках решению вопросов, касающихся оценки финансового состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами разных уровней уделяется значительное внимание, но происходит это в основном в рамках реализации отдельных видов управления: активами, пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет ответственность за эффективное ведение дел на своем участке работ. Такая организация анализа позволяет рассредоточить риски связанные с управлением. Уровень финансового состояния банка в целом оценивается лишь на основе анализа его финансовой отчетности, а также информации, содержащейся в различных унифицированных отчетах о деятельности банков, разрабатываемых государственными федеральными ведомствами и рассылаемых банкам, надзор за которыми осуществляется на федеральном уровне. Эти отчеты содержат сведения об активах каждого банка, его обязательствах, капитале, доходах и расходах за текущий квартал и три предыдущих года, другую информацию.

Однако для получения полной и более объективной оценки деятельности банка для собственных его целей необходимо проведение обобщающего комплексного анализа всех сторон деятельности банка, а также качества управления ею.

А. М. Насонов

ИНСТРУМЕНТАРИЙ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Ключевые слова: финансовое состояние коммерческого банка, управление финансами, банковский менеджмент.

В статье приведена методика оценки финансового с состояния коммерческого банка, которая включает в себя: критерии, систему показателей, алгоритм расчета интегрального показателя финансового состояния организации.

Keywords: financial performance of a commercial bank, financial management, bank management.

The paper studies a tool for the evaluation of the financial performance of a commercial bank.

The tool comprises variables, parameters, algorithm to evaluate a complex index of the financial performance of an organization.

Формирование сбалансированной банковской политики в области инвестиций, а также управленческие решения связанные с обеспечением надежности банка основываются на оценки его финансового состояния. Особую актуальность, данные мероприятия приобретают в период выхода экономики страны из кризиса. В результате последнего, произошел резкий спад ликвидности коммерческих банков, что привело к росту недоверия и обострению конкуренции на кредитно-финансовом рынке.

Следует отметить, что Правительством и Г осударственной Думой ЦБ РФ предприняты эффективные экономические и законодательные меры по стабилизации и укреплению банковской системы страны в условиях кризиса. В частности, Указанием ЦБ РФ от 30.04.2008г. № 2005-У «Об оценке экономического положения банков» утверждена методика позволяющая осуществлять мониторинг и своевременно сигнализировать о возникающих у коммерческих банков отклонениях от экономических нормативов ликвидности и устойчивости.

На основе таких экономических нормативов регулируются абсолютный и относительный уровень собственного капитала банка; ликвидность банка; диверсификация активных и пассивных операций банка, с целью снижения риска; создание централизованных резервов для обеспечения устойчивости банковской системы в целом.

Исследования показали, что в практической деятельности, основными направлениями оценки финансового состояния коммерческих банков являются анализ их: устойчивости, стабильности, эффективности, надежности, конкурентоспособности, кредитоспособности. При их анализе, в различных методиках, используется до 100 показателей, что делает процесс оценки трудоемким, а также затрудняет формулировку выводов и принятие управленческих решений. В связи с этим, основным требованием к критериям оценки финансового состояния коммерческого банка являются: необходимость минимизации и достаточности оценочных критериев. По мнению автора, такими критериями являются: ликвидность банка; уровень рисков; надежность банка; уровень экономического развития банка. Данные направления формируют модель финансового состояния коммерческого банка (рис. 1).

Ликвидность банка целесообразно определять на основе коэффициентов, характеризующих степень выполнения нормативов ликвидности, которые установлены Банком России в качестве обязательных: мгновенной, текущей, долгосрочной, общей ликвидностей. В табл. 1 представлены характеристики этих показателей, их нормативы и формулы их перевода в коэффициенты с целью последующей интеграции.

Уровень рисков, определяется, на основе нормативов, устанавливающих предельные размеры риска активных операций коммерческого банка, нарушение которых подрывает устойчивость банка и может привести к банкротству: норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; норматив максимального размера круп-

ных кредитных рисков; норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств; норматив совокупной величины кредитов и займов, предоставленных банком своим инсайдерам, а также гарантий и поручительств, выданных в их пользу.

Рис. 1 - Модель оценки финансового состояния коммерческого банка

Надежность банка, характеризующая уровень менеджмента по управлению собственным капиталом, умение менеджмента наращивать капитал, представляется возможным определять на основе нормативов: достаточности собственных средств (капитала) банка; уровня использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц; размера обязательного резервного фонда; иммобилизации средств (капитала) банка.

Уровень экономического развития банка представляется возможным определять на основе показателей: прибыльности банка; роста (снижения) маржи прибыли; роста (снижения) рентабельности активов; рентабельности затрат.

На основе предложенной системы критериев и показателей финансового состояния коммерческого банка сформирован алгоритм его оценки, который состоит из следующих этапов (рис. 2):

Этап 1. Оценка показателей, характеризующих критерии финансового состояния коммерческого банка. На этом этапе производится перевод абсолютных значений исследуемых показателей (мгновенной, текущей, долгосрочной, общей ликвидности; размера риска на одного заемщика; размера крупных кредитных рисков; размера кредитов, банковских гарантий и поручительств; совокупной величины кредитов и займов; достаточности собственных средств; уровня использования собственных средств банка для приобретения акций) других юридических лиц; размер обязательного резервного фонда; значение иммобилизации собственных средств; прирост прибыли банка; роста маржи прибыли; роста рентабельности активов; рентабельность затрат) в коэффициенты, отражающие их отклонения от нормативов.

Т а б л и ц а 1 - Показатели оценки финансового состояния коммерческого банка

Показатель Обозн. Характеристика показателя и формула

Показатели ликвидности

Коэффициент мгновенной ликвидности К2 К2 = (Н2 - 15)/15 (1) где Н2 - фактическое значение норматива мгновенной ликвидности, достигнутое за отчетный период; 15 - минимально допустимое значение норматива, установленное БР

Коэффициент текущей ликвидности Кз Кз = (Нз - 50)/50 (2) где Н3 - фактическое значение норматива текущей ликвидности, достигнутое за отчетный период; 50 - минимально допустимое значение норматива, установленное БР

Коэффициент долгосрочной ликвидности К4 К4 = 1 - Н4/120 (3) где Н4 - фактическое значение норматива долгосрочной ликвидности, достигнутое за отчетный период; 120 - максимально допустимое значение норматива, установленное БР

Коэффициент общей ликвидности К5 К5 = (Н5 - 20)/20 (4) где Н5 - фактическое значение норматива общей ликвидности, достигнутое за отчетный период; 20 - минимально допустимое значение норматива, установленное БР

Показатели риска

Коэффициент максимального размера риска на одного заемщика К6 Кб = 1 - Нб/25 (5) где Н6 - фактическое значение норматива риска на одного заемщика, достигнутое за отчетный период; 25 - максимально допустимое значение норматива

Коэффициент максимального размера крупных кредитных рисков К7 Кб = І-Н7/8СС (6) где Н7 - фактическое значение норматива максимального размера крупных кредитных рисков, достигнутое за отчетный период. 800 - максимально допустимое значение норматива, установленное БР

Коэффициент максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств К9.1. К9.1. = 1 - Н9.1./5С (7) где Н91- фактическое значение норматива максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, представленных банком своим участникам (акционерам), достигнутое за отчетный период. 50 - максимально допустимое значение норматива, установленное БР

Коэффициент совокупной величины кредитов и займов К ¡с,}. Кіс.і. = 1 - Ніс.і./3 (8) где Н1с1- фактическое значение норматива совокупной величины кредитов и займов, достигнутое за отчетный период. 3 - максимально допустимое значение норматива, установленное БР

Показатели надежности

Коэффициент достаточности собственных средств (капитала) банка Кі. К = (Н! - 10)/10 (9) где.Н} - фактическое значение норматива достаточности собственных средств (капитала) банка, достигнутое за отчетный период. 10 - минимально допустимое значение норматива, установленное БР

Окончание табл. 1

Коэффициент использования собственных средств банка для приобретения акций других юридических лиц К12 К12 = 1 - Нп/25 (10) где Н1- фактическое значение норматива использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц, достигнутое за отчетный период. 25 - максимально допустимое значение, установленное БР

Коэффициент обязательного резервного фонда Крф = (Нрф - 15)/15 (11) где Н1- фактическое значение норматива резервного фонда. 15 - минимально допустимое значение, установленное БР

Коэффициент иммобилизации собственных средств (капитала) банка Ки Ки = 1 - Ни/50 (12) где Ни1- фактическое значение норматива иммобилизации собственных средств (капитала) банка, достигнутое за отчетный период. 50 - максимально рекомендованное значение норматива (обосновано автором)

Показатели экономического развития банка

Коэффициент прибыльности банка Кп Кп = (Пп/И) - 1 (13) где Пп - прирост прибыли в отчетного периода по отношению к базовому (%); И - показатель инфляции за соответствующий период(%)

Коэффициент роста (снижения) маржи прибыли Км Км = ММ (14) где М1 - маржа прибыли отчетного периода; М2 _ маржа прибыли соответствующего периода прошлого года.

Коэффициент роста (снижения) рентабельности активов Ка Ка = А^А2 (15) где А1 - рентабельность активов отчетного периода; А2 - рентабельность активов соответствующего периода прошлого года Значение коэффициента К1 будет больше 1, если менеджмент банка будет размещать активы в наиболее доходные и наименее рисковые операции

Коэффициент рентабельности затрат Кб Кб = ББ (16) где Б1 - рентабельность затрат текущего года; Б2 - рентабельность затрат прошлого года.

Этап 2. Определение интегральных показателей ликвидности, риска, надежности и уровня экономического развития банка. Все рассчитанные коэффициенты сгруппированы в четыре группы, и объединены в интегральные показатели на основе расчета средней арифметической (17 - 20).

Интегральный показатель Кл определяет степень покрытия обязательств банка ликвидными активами, а, следовательно, и уровень менеджмента банка по управлению этими активами.

Интегральный показатель риска Кр представляет собой средне арифметическое значение частных коэффициентов, рассчитанных на основе нормативов, устанавливающих предельные размеры риска активных операций коммерческого банка, нарушение которых подрывает устойчивость банка и может привести к банкротству.

Этап 1. Оценка показателей, характеризующих критерии финансового состояния коммерческого банка

Оценка показателей ликвидности КБ по формулам (1); (2); (3); (4) Оценка показателей риска КБ по формулам (5); (6); (7); (8) Оценка показателей надежности КБ по формулам (9); (10); (11); (12) Оценка показателей экономического развития КБ по формулам (13);(14);(15);(16)

К; Кз; К4 ; К,; Кб," К7; К9.1; К10.1. К1.; К12; Крф; Ки 3* £ * К

Этап 2. Определение интегральных показателей ликвидности, риска, надежности и уровня экономического развития банка

Определение интегрального показателя ликвидности КБ Определение интегрального показателя риска КБ Определение интегрального показателя надежности КБ Определение интегрального показателя эконом. развития КБ

Кл=(К2+К3+К4+К5)/4 Кр=(К6+К7+К9,і+Кю.і)/4 Кн=(К1 +К12 +Крф+Ки)/4 Крб=(Кп+Км+Ка+К6)/4

(17) (18) (19) (20)

Этап 3. Построение гистограммы оценки финансового состояния коммерческого банка

г~ -I і і-ги-і

□ Исследуемый КБ

□ Конкурент 1

□ Конкурент2

Этап 4. Расчет интегрального показателя финансового состояния коммерческого банка (Кфс)

Кфс = (Кл + Кр + Кн + Крб)/4 (21)

Кфс от 1,00 и выше - высший уровень (группа А) Кфс от 0,75 до 1,00 - высокий уровень (группа Б) Кфс от 0,50 до 0,75 - средний уровень (группа В) Кфс от 0,25 до 0,50 -удовлетворительный уровень (группа Г) Кфс ниже 0,25 (вкл. отрицательные значения) - неудовлетворительный уровень (группа Д)

Рис. 2 - Алгоритм оценки Финансового состояния коммерческого банка

Интегральный показатель Кн характеризует уровень менеджмента по управлению собственным капиталом, умение менеджмента наращивать капитал.

Интегральный показатель экономического развития банка Крб рассчитывается по результатам года на основе показателей банка, характеризующих прибыльность его работы, его рентабельность. При качественном менеджменте финансового состояния банка коэффициент Крб должен быть выше единицы или равен ей. Его значимость характеризуется тем, что он рассчитан на показателях прибыли и рентабельности, в которых консолидирована и ликвидность, и устойчивость, и надежность коммерческого банка. При этом показатели прибыли и

рентабельности сопоставляются в динамике, что позволяет оценить финансовоэкономическую деятельность банка в развитии.

Этап 3. Построение гистограммы оценки финансового состояния коммерческого банка. Она позволяет визуализировать результаты оценки частных показателей оценки финансового состояния коммерческого банка, и представить в графической форме его сильные и слабые стороны по отношению к конкурентам. На основе данной гистограммы определяются направления по тактическим и стратегическим управленческим решениям по обеспечению оптимального уровня финансового состояния банка.

Этап 4. Расчет интегрального показателя финансового состояния коммерческого банка Кфс. Данный показатель рассчитывается путем средней арифметической величины значений коэффициентов Кл; Кр; Кн; Крб. Чем выше значение Кфс, тем выше уровень финансового состояния коммерческого банка. Достоинство этого показателя в том, что он дает количественную оценку, позволяющую сравнивать и соизмерять уровень финансового состояния различных банков вне зависимости от их размера и реализуемой бизнес - стратегии.

Высший уровень (А) - Кфс от 1,00 и выше;

Высокий уровень (Б) - Кфс 0,75 до 1,00;

Средний уровень (В) - Кфс от 0,50 до 0,75;

Удовлетворительный (Г) - Кфс от 0,25 до 0,50;

Неудовлетворительный (Д) - Кфс ниже 0,25.

Такая группировка основана исключительно на экспериментальных данных и исследованиях автора и нуждается в дальнейшем уточнении.

Прежде всего, методика может быть использована финансовым менеджментом коммерческого банка для того, чтобы по результатам анализа и оценки принять соответствующие управленческие решения. По этой методике можно оценить также финансовое состояние банка-конкурента или банка-заемщика межбанковских кредитов, ровно как и любого другого банка-респондента. Это позволит руководству банка ориентироваться в ситуации при возникновении и налаживании межбанковских отношений. Предлагаемую методику можно использовать также и надзорным органам, в частности, Банком России, для оценки состояния региональных банковских систем.

Литература

1. Зеленое, В.И. Управление коммерческим банком (банковский менеджмент) / В. И. Зеленов. - С-Пб.: ООО «СП Медиа Групп», 2004.

2. Рабинович, И.В. Оценка международной конкурентоспособности банка // Деньги и кредит. - 2008. -№ 9. - С. 68-75.

3. Ушвицкий, Л.И. К вопросу совершенствования методики оценки достаточности собственных средств (капитала) коммерческого банка / Л.И. Ушвицкий, А.В. Малеева, В.В. Мануйленко // Финансы и кредит. - 2007. - № 1. - С. 2-8.

4. Шушкин, М.А. Формирование комплексного подхода обеспечения конкурентоспособности диверсифицированной компании / М.А. Шушкин // Вестник Казан. технол. ун-та. - 2008. - № 6, Ч. 2. -С.11-15.

© А. М. Насонов - и.о. управляющий филиалом ОАО «ВТБ» в Нижнем Новгороде, [email protected].